2015上国会精讲班-第5章 企业内部控制.docVIP

第五章 企业内部控制 本章变化及复习重点 本章包括四节内容：第一节企业内部控制规范体系框架；第二节企业内部控制体系建设；第三节企业内部控制评价和审计；第四节企业风险管理。本章主要根据财政部等六部委发布的企业内部控制基本规范、配套指引、解释等撰写，既包括内部控制的基本原理，也包括内部控制的具体措施；既阐述了内部控制的应用，也阐述了内部控制的评价和审计；还阐述了内部控制与风险管理之间的关系，内容相当全面。本章教材今年没有实质性变化，仅作了完善。 本章属于考试重点章，2013年以前每年都是二道大题，共30分，2013-2014年每年考了15分，今年也很可能考15分。本章重点如下表： 本章复习重点 节 内容 复习重点 第一节 企业内部控制规范体系框架 一、内部控制目标 ★★★ 二、内部控制原则 ★★★ 三、内部控制要素 ★★★ 第二节 企业内部控制体系建设 一、企业内部控制建设的组织形式 ★★ 二、企业层面控制 ★★ 三、业务层面控制 ★ 四、内部控制信息系统建设 ★ 第三节 企业内部控制评价和审计 一、企业内部控制评价 ★★ 二、企业内部控制审计 ★ 第四节 企业风险管理 一、风险管理与内部控制的关系 二、风险识别与风险分析 ★ 三、风险应对策略 ★★ 本章快速学习思路 本章考点详讲 第一节 企业内部控制规范体系框架 一、内部控制定义 内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工共同实施的、旨在实现控制目标的过程。建立和实施一套统一高质量的企业内部控制规范体系，有助于提升企业内部管理水平和风险防范能力。为此，在第一节中应先明确内部控制目标、内部控制原则、内部控制要素，这些基本概念和基本方法，在考试中非常重要，是本章第一重点。 二、内部控制目标（5个） 内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略。 在考试中应注意三点：（1）内控目标是内控理论的基石，几乎每年必考；（2）强调合理保证，不能说绝对保证；（3）内控目标包括三个层次：基本目标是合理保证合法合规、资产安全和信息真实完整；较高目标是提高效率效果；最终目标是促进企业实现发展战略。 三、内部控制原则（5个） 内部控制原则是企业建立与实施内部控制应当遵循的基本准绳。包括五个原则，见下表： 内部控制原则 内控原则 涵义 全面性原则 内部控制应当贯穿决策、执行和监督的全过程，覆盖企业及其所属单位的各种业务和事项，实现全过程、全员性控制，不存在内部控制空白点。 重要性原则 内部控制应当在兼顾全面的基础上，关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。 制衡性原则 内部控制应当在治理结构、机构设置及权责分配、业务流程等方面形成相互制约、相互监督的机制，同时兼顾运营效率。制衡性原则要求企业完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性。 适应性原则 内部控制应当与企业经营规模、业务范围、竞争状况和风险水平等相适应，并随着情况的变化加以调整。 成本效益原则 内部控制应当权衡实施成本与预期效益，以适当的成本实现有效控制。 【提醒】内控五个原则是考试重点，尤其是全面性原则、重要性原则和制衡性原则，几乎每年必考。 四、内部控制要素（5个） 内部控制包括内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和内部监督五个要素，具体内容如下： （一）内部环境 内部环境规定企业的纪律与架构，影响经营管理目标的制定，塑造企业文化氛围并影响员工的控制意识，是企业建立与实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、机构设置及权责分配、内部审计机制、人力资源政策、企业文化等。具体内容见下表： 内部环境的内容 内部环境的组成 内 容 治理结构 企业应当根据国家有关法律法规和企业章程，建立规范的公司治理结构和议事规则，明确董事会、监事会和经理层在决策、执行、监督等方面的职责权限，形成科学有效的职责分工和制衡机制。 机构设置及权责分配 企业应当结合业务特点和内部控制要求设置内部机构，明确职责权限，将权利与责任落实到各责任单位。 内部审计机制 企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配备和工作的独立性。 人力资源政策 人力资源政策应当有利于企业可持续发展，一般包括员工的聘用、培训、辞退与辞职；员工的薪酬