2013企业汇算清缴之择要应对.ppt

3、企业转让旧汽车，签订的合同是否按照“购销合同”缴纳印花税？ 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）明确，“财产所有权”转移书据的征税范围是：经政府管理机关登记注册的动产,不动产的所有权转移所立的书据，以及企业股权转让所立的书据。 因此，企业转让旧汽车的合同，应属于“产权转移书据”，按照所载金额的万分之五缴纳印花税。 4、企业与银行签订的借款合同展期，如何缴纳印花税？ 《国家税务局关于印花税若干具体问题的解释和规定的通知》（国税发[1991]155号）规定，对办理借款展期业务使用借款展期合同或其他凭证，按信贷制度规定，仅载明延期还款事项的，可暂不贴花。 2、印花税的热点问题及沟通难点 5、企业分立,分出的新公司的实收资本是否需重新交纳印花税？ 《财政部国家税务总局关于企业改制过程中有关印花税政策的通知》（财税[2003]183号）规定，以合并或分立方式成立的新企业，其新启用的资金帐簿记载的资金，凡原已贴花的部分可不再贴花，未贴花的部分和以后新增加的资金按规定贴花。 合并包括吸收合并和新设合并。分立包括存续分立和新设分立。 6、企业集团内部使用的有关凭证是否征收印花税？ 根据《关于企业集团内部使用的有关凭证征收印花税问题的通知》（国税函〔2009〕9号）的规定，一些企业集团内部在经销和调拨商品物资时使用的各种形式的凭证（表、证、单、书、卡等），既有作为企业集团内部执行计划使用的，又有代替合同使用的。 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》及有关规定，对于企业集团内具有平等法律地位的主体之间自愿订立、明确双方购销关系、据以供货和结算、具有合同性质的凭证，应按规定征收印花税。对于企业集团内部执行计划使用的、不具有合同性质的凭证，不征收印花税。 2、印花税的热点问题及沟通难点 7、?我司是一外资工业企业,发生的购销并未每笔与客户签订正式的合同,只有通过电脑打印的未盖公章的订单。是否要缴印花税? 《国家税务总局关于外商投资企业的订单要货单据征收印花税问题的批复》（国税函发[1997]505号）供需双方当事人(包括外商投资企业)在供需业务活动中由单方签署开具的只标有数量,规格,交货日期,结算方式等内容的订单,要货单,虽然形式不够规范,条款不够完备,手续不够健全,但因双方当事人不再签订购销合同而以订单,要货单等作为当事人之间建立供需关系,明确供需双方责任的业务凭证,所以这类订单,要货单等属于合同性质的凭证,应按规定贴花。 8、 企业签订的印花税应税合同最后没有实际履行，是否可免缴印花税？ 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》及国家税务局《关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）的规定，印花税应纳税凭证应当于合同签订时、书据的书立时、账簿的启用时和证照的领受时贴花。因此，不论合同是否兑现或能否按期兑现，都一律按规定贴花 2、印花税的热点问题及沟通难点 9、 印花税应税合同上的金额与实际结算金额不同，应如何缴纳印花税? 根据《中华人民共和国印花税暂行条例》、《中华人民共和国印花税暂行条例施行细则》及国家税务局《关于印花税若干具体问题的规定》（国税地字[1988]25号）的规定，对已履行并贴花的合同，发现实际结算金额与合同所载金额不一致的，一般不再补贴印花。凡修改合同增加金额的，应就增加部分补贴印花。 10、土地租赁合同是否需要征收印花税？ 《中华人民共和国印花税暂行条例》规定，应缴纳印花税的财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同。其中，不包括土地租赁合同，因此，土地租赁合同不需要贴花缴纳印花税。 2、印花税的热点问题及沟通难点 11、印花税中的权利、许可证照有哪些？税务登记证要不要缴印花税？ 答：权利许可证照包括工商营业执照、房产证、土地使用证，商标注册证，专利证。税务登记证不在列举范围内不征印花税。 12、我企业和客户签定的广告合同征不征印花税？如果征税税率是多少？ 答：根据《中华人民共和国印花税暂行条例》的规定，广告合同按加工承揽税目征印花税，税率是万分之五。 13、我们公司和客户签定的是长期供货协议，规定按交货时的市场价格结算。目前合同不能反映结算金额，印花税应该怎么缴？ 答：对这种合同，可根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地[1988]25号)文件的规定：在签订时先按定额五元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花。 2、印花税的热点问题及沟通难点 14、我公司因为连续亏损，最近经批准减少了注册资本，换发了新的营业执照，请问：新的营业执照是否需要再贴花？ 答：根据《国家税务总局、国家工商行政管理局关于