2010-2011年税收政策解读.ppt

2010—2011年最新税收政策解读 国家税务总局所得税司 一、2010年至2011年主要税收政策调整 （一）近年来税收收入情况及说明： 一、2010年至2011年主要税收政策调整 （二）增值税政策调整情况： 0、补充二项政策： （1）调整增值税、营业税起征点 关于修改《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》的决定（财政部令第65号）； （2）上海、西藏试点增值税扩大征税范围 在上海地区试点增值税的主要涉及交通运输和现代服务业两大类。现代服务业主要包括： 1）研发、设计服务 2）先进技术外包服务 3）节能环保服务 一、2010年至2011年主要税收政策调整 4）知识产权服务 5）专业技术服务(信息咨询、会展、某一领域内的专业服务) 6）信息服务（收集、传输、集成、加工、存储等） 7）测试、检测（与生产相关的） 8）融资租赁（据说税率17%） 9）经营租赁（17%） 10）货运代理 11）仓储 12）其他服务业（为生产行为相关的服务行为） 一、2010年至2011年主要税收政策调整 1、放宽和完善增值税一般纳税人管理规则： 《增值税一般纳税人认定管理办法》（国家税务总局令第22号）； 《国家税务总局关于〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉政策衔接有关问题的通知》（国税函[2010]137号）； 《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉宣传材料的通知》（国税函[2010]138号）； 《国家税务总局关于明确〈增值税一般纳税人资格认定管理办法〉若干条款处理意见的通知》（国税函[2010]139号）； 《国家税务总局关于印发〈增值税一般纳税人纳税辅导期管理办法〉的通知》（国税发[2010]40号）； 一、2010年至2011年主要税收政策调整 2、延长增值税扣税凭证认证抵扣期限。 （1）《国家税务总局关于调整增值税扣税凭证抵扣期限有关问题的通知》（国税函[2009]617号）； 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票和机动车销售统一发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。 实行海关进口增值税专用缴款书（以下简称海关缴款书）“先比对后抵扣”管理办法的增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的海关缴款书，应在开具之日起180日内向主管税务机关报送《海关完税凭证抵扣清单》（包括纸质资料和电子数据）申请稽核比对。 一、2010年至2011年主要税收政策调整 增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、机动车销售统一发票以及海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或者申请稽核比对的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 铁路运费票据，不需要认证，直接计入当期进项税金。  一、2010年至2011年主要税收政策调整 （2）对部分逾期增值税发票允许予以抵扣： 《国家税务总局关于废止逾期增值税扣税凭证一律不得抵扣规定的公告》（国家税务总局公告2011年第49号）； 《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》（国家税务总局公告2011年第50号）； 一、2010年至2011年主要税收政策调整 具体规定： ——对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。 ◎增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。 ◎本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。 一、2010年至2011年主要税收政策调整 ——客观原因包括如下类型： ◎因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期； ◎增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期； ◎有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期； ◎买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期； ◎由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期； ◎国家税务总局规定的其他情形。 ——增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，按照《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。 一