[财务管理]12章 现金流量表中级财务会计.pptVIP

现金流量表 第四节 现金流量表的含义 现金流量表的作用 现金流量表的编制基础 现金流量表的格式 正表部分的填列方法 附表部分的填列方法 W. T. 格兰特公司是美国最主要的零售商之一，是凯马特公司（Kmart）、目标公司（Target）和其他折扣连锁店的重要对手。在公司接近破产之时，格兰特公司收益表报告的利润还在增长，这令商业界大为震惊。 银广夏造假事件 现金流量表——是指反映企业在一定期间现金流入和流出及投资与筹资活动信息的报表。 财务报表的时间关系 作 用 预计未来的现金流量。在很多情况下，过去的现金收入和支出是将来现金收入和支出的很好的估计值。 确定公司向股东支付股利和向债权人支付利息和本金的能力。股东关注从他们的投资中收到股利。债权人希望按时收到利息和本金。现金流量表帮助股东和债权人预计公司能否进行这类支付。 作 用 说明净利润和公司现金流量之间的联系。通常，现金和净收益一同变动。高的收益水平往往导致现金增加，反之亦然。但是，净收益很高时，一家公司的现金流量可能仍然短缺，反之亦然。 会计年度内影响或不影响现金的投资与筹资活动。 ——现金 库存现金 银行存款 其他货币资金 现金等价物：期限短、流动性强、易于转换为已知金额的现金、价值变动风险很小的短期投资，如3个月内到期的国债 现金流量——某一段时期内现金流入和流出的数量。 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量：长期资产购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。 筹资活动产生的现金流量：导致企业资本及债务结构和规模发生变化的活动 止步思考 察看W. T. 格兰特公司的现金流量表，下面哪一项解释了W. T. 格兰特公司经营活动导致的现金流出？给出原因。 a.W. T. 格兰特公司的现金枯竭是因为对新资产的过度投资。 b.对供应商和雇员的支付超过从顾客处收到的现金。 c.W. T. 格兰特公司当年没有接到足够的资金为其经营活动融资。 d.净收益太低了。 正表部分的填列方法 1、经营活动现金流量的列报方法 销售商品、提供劳务收到的现金； 收到的税费返还； 收到其他与经营活动有关的现金； 购买商品、接受劳务支付的现金； 支付给职工以及为职工支付的现金； 支付的各项税费； 支付其他与经营活动有关的现金。 2、投资活动现金流量的列报方法 收回投资收到的现金； 取得投资收益收到的现金； 处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额； 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额； 收到其他与投资活动有关的现金； 购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金； 投资支付的现金； 取得子公司及其他营业单位支付的现金净额； 支付其他与投资活动有关的现金。 3、筹资活动现金流量的列报方法 吸收投资收到的现金； 取得借款收到的现金； 收到其他与筹资活动有关的现金； 偿还债务支付的现金； 分配股利、利润或偿付利息支付的现金； 支付其他与筹资活动有关的现金。 1.1 销售商品、提供劳务收到的现金 销售商品、提供劳务收到的现金 ＝ 营业收入＋“应交税费——增值税(销项)”－“应交税费——增值税(视同销售)” ＋应收账款的减少（期初余额－期末余额） ＋预收账款的增加（期末余额－期初余额） ＋应收票据的减少（期初余额－期末余额） ＋当期收回前期核销的坏账 －当期核销的坏账－应收票据贴现的利息－以非货币性资产抵偿债务而减少的应收账款和应收票据 【例1】某企业本期商品销售收入为300万元，产生的销项税51万元，应收票据期初余额为27万元，（应收票据贴现的利息1万元），期末余额为6万元，应收账款期初余额为100万元，期末余额为40万元，年度内核销的坏账损失为2万元。货款已通过银行转账支付 。 部分账户年初、年末余额和本年发生额如下：（金额单位：万元）， 上述应收账款、预收账款的增减变动仅与产成品的销售有关，且均以银行存款结算；采用备抵法核算坏账损失，本期收回以前年度核销的坏账2万元，款项已存入银行；销售产成品均开出增值税专用发票。 计算销售商品、提供劳务收到的现金是多少？ 1.2 收到的税费返还 反映企业收到返还的各种税费——如收到的增值税、消费税、营业税、所得税、教育费附加返还等。 【例2】某企业前期出口商品一批，已交纳增值税，按规定应退增值税8500元，前期未退，本期以转账方式收讫；本期收到退回的营业税18000元，收到的教育费附加返还款33000元，款存银行。 收到的税费返还 ＝8500＋18000＋33000＝59500元 1.3 收到的其他与经营活动有关的现金 反映企业除了上述各项目外，收到的其他与经营活动有关的现金流入——如： 罚款收入 流动资产损失中由个人赔偿的现金收入 经营租赁