[财务管理]第三章 本量利分析.ppt

（五）产销不平衡对保本点的影响 如果企业的损益表是以变动成本法为基础编制的，产销是否平衡对临界点没有影响。 但是，由于企业对外提高的损益表要以完全成本法为基础进行编制，当期发生的固定成本并不全部计入当期产品销售成本，期末产品库存还要分摊当期固定成本的一定份额。所以，产销是否平衡对保本点的计算将产生一定的影响。 70000 税前利润 38000 18000 变动成本（每件0.2元） 20000 固定成本 减：销售与管理费用 108000 毛利 252000 16000 固定成本 12000 变动成本10000*1.2 28000 减：期末产成品增加 10000件 280000 小计 120000 变动成本（每件1.2元） 160000 固定成本 生产成本 （100000件） 360000 销售收入90000件*4元 例：设企业只生产一种产品 有两种方法计算: 1、按当期发生的全部固定成本计算 销售利润率=安全边际率*贡献毛益率 但是： 可见采用该法确定的临界点的销售量不能与损益表上的有关数字相协调。 2、按当期由销售产品补偿的固定成本计算 此时， 满足上面的关系。 如果本期销售的不是90000件，而是110000件，即还销售了上期结存的10000件存货，设每件变动成本仍为12元，共分摊上期固定成本16000元，则： 四、有关因素变动对实现目标利润的影响分析 （一）提高单价，同时增加固定成本 在实际生活中，以上因素并不是孤立的，而是相互影响的，需要综合计量各有关因素同时变动对实现目标利润的影响 设某企业产销甲产品（产销平衡），预计年销售量27000件，每件售价2元，单位变动成本1.5元，计划期间固定成本10000元。若单价由原来的2元提高到2.5元。为了使产品预期销售量能顺利销售出去，假设需要增加广告费支出2000元。 目标利润=27000*(2-1.5)-10000=3500元 (1)盈亏临界点由原来的 (2)实现目标利润的销售量由原来的27000件降低到: (3)完成预计销售量27000件，可比原定目标多实现利润： (27000-15500)*(2.5-1.5)=11500元 （二）降低售价，同时增加销售量 例：如上例，企业还有生产剩余，如果增加产量，可采取薄利多销的措施。 单价降低5%，即由原来的2元降低到1.9元，可使销售量增加12.5%，将由原来的27000件增加到30375件。 1、盈亏临界点由原来的20000件提高到： 2、实现目标利润的销售量由原来的27000件提高到 3、完成降价后的预计销售量30375件， 即利润比原定目标少了1350元，也就是由于销售量增加的幅度过小，使企业可能因降价而蒙受1350元的损失。 全部公式都是在保本点和保利点的基本公式上推导而来，将变动因素的数字代进基本公式，得出的就是变动后的保本点和保利点。 目标利润因素单独变动只能影响保利点，而不能影响保本点。 销售量单独变动不会影响保本点和保利点。 因素变动对保本点和保利点的影响 结论： 1、单价↑——安全边际↑ 有关因素变动对安全边际的影响 2、单位变动成本↑——安全边际↓ 3、固定成本↑——安全边际↓ 4、预算销售量↑——安全边际↑ 1、单价↑——利润↑ 2、单位变动成本↑——利润↓ 3、固定成本↑——利润↓ 4、销售量↑——利润↑ 有关因素变动对利润的影响 第三节 经营杠杆分析 一、经营杠杆的含义 根据成本性态的原理，一定业务量范围内，业务量的变动一般不会改变固定成本总额，但是业务量的变化会影响单位固定成本，从而影响产品的单位利润，最终影响产品的利润总额。但是，业务量变动引起利润变动时，他们的变动幅度是不一致的。只有在产品没有固定成本的条件下，利润的变动与业务量的变动是同步的，然而这种情况是不存在的。 事实上，业务量变动时利润也会变动，而且利润的变动率会大于业务量变动率。因为由于业务量增加时，假设单位产品的利润不变，那么产品的利润总额会随同业务量同步增长，而业务量增加时，单位产品的固定成本会降低，从而单位产品的利润就提高。当业务量增加时，产品的利润总额增加得更多，所以，利润的增长率高于业务量增长率。 设基期业务量为 ，利润为 ，计划业务量比基期增长n%，计划期业务量用 表示，利润用 表示，产品的固定成本总额为a，单价p，单位变动成本b 则：基期利润 计划期利润 （1）式 （2）式 因为a大于0，所以只能取大于1。 所以