涉及金融工具的会计准则.pptVIP

资料：金融资产的归类 持有至到期投资（第二类） 持有至到期投资（第二类） 贷款和应收款项（第三类） 可供出售金融资产 （第四类） 金融工具中的应收款项 应收款项属于金融资产。 披露应收款项坏账准备的确认标准、计提方法：分别单项金额重大的应收款项、单项金额不重大但按信用风险特征组合后该组合的风险较大的应收款项、其他不重大应收款项，列示这三类应收款项金额、占应收款项总额的比例、坏账准备计提比例和金额。 对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值的，根据其预计未来现金流量现值与帐面价值的差额，确认资产减值损失，计提坏账准备；对于单项金额不重大的应收款项采用与经单独测试未减值的应收款项（包括单项金额重大和不重大的应收款项）一起按类似信用风险特征划分为若干风险组合，再按这些应收款项在期末余额的一定比例计算确定减值损失，计提坏账准备（即按账龄分析法计提坏账准备）。 类似风险特征即账龄。 其他金额负债（第五类） 关注条件: 其他金融负债—指没有划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 金融资产和金融负债的计量 举例 假设：某股份公司对上市银行A投资5000万元，合计股数为2000万股，占其股权比例的0.88% 在2006年12月20日已过限售期 2006年12月31日A公司的收盘价为10元 2007年6月30日的收盘价为15元 2007年8月31日收盘价14元 2007年8月31日公司出售500万股 * 涉及金融工具的准则包括: 金融工具确认和计量(22号) 金融资产转移(23号) 套期保值(24号) 金融工具的列报(37号) 金融工具： 是指形成一个企业的金融资产，并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同。 （销售商品、发行债券和股票） 甲公司： 乙公司： 采购商品等 金融资产 发行公司债券 债券投资 （金融负债） （金融资产） 发行公司普通股 股权投资 （权益工具） （金融资产） 企业用于投资、融资、风险管理的工具等 基础金融工具 金融工具 衍生(金融)工具 现金 应收款项 应付款项 债券投资 股权投资等 金融期货 金融期权 金融互换 金融远期 净额结算的商 品期货等 价值衍生/净投资很少或零/未来交割 金融资产和金融负债的分类 要求:结合自身业务性质和管理目标 考虑公司的风险管理要求 考虑公允价值能够可靠计量 在初始确认时进行分类 其后通常不应随意变更分类 符合条件可以重分类 金融资产和金融负债的分类(初始确认) 其他金融负债 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产和金融负债 持有至到期投资 贷款和应收款项 可供出售金融资产 金融资产和金融负债 满足一定条件可以转换，其它类别不能相互转换 金融资产 以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 可供出售金融资产 持有至到期投资 贷款和应收款项 根据初始确认指定 交易性金融资产 按公允价值计 量且其变动 计入当期损益 按公允价值计量且 其变动计入权益 按摊余成本计量 按公允价值计 量且其变动计 入当期损益 金融资产和金融负债的分类（第一类） 第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 分类： 交易性金融资产 或金融负债 直接指定以公允价值计量 且其变动计入损益的金融 资产或金融负债 条件：有活跃市场报价 金融资产和金融负债的分类（第一类） 第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 分类： 交易性金融资产 或金融负债 赚取差价为目的（出售或回购） 短期获利目的--集中管理可辨认金融工具组合的 的一部分且有证据表明近期采用短期获利方式对其进行管理 衍生工具. 交易性金融负债— 如:证券公司发行的备兑认购权证 金融资产和金融负债的分类（第一类） 第一类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债 分类： 直接指定以公允价值计量 且其变动计入损益的金融 资产或金融负债 消除或减少计量上的差异的影响 测试套期有效性问题 金融资产等组合的管理评价和 报告模式以公允价值为基础 嵌入衍生工具的混合合同 持有至到期投资（第二类） 到期日固定 回收金额固定或