年前提早账前消化课件.pptVIP

转让方收到补价的（非股权支付额），按照转让股权或经营性资产的公允价扣除收到的补价（现金和非现金资产的公允价）确定计税基础；转让方支付补价的，按照转让股权或经营性资产的公允价加上支付的补价（现金和非现金资产的公允价）确定计税基础。 第二，特殊重组中，凡涉及非现金资产（不含收购方作为对价的控股公司股权）作为补价的，无论是交易的哪一方，都必须视同转让非现金资产，确认资产转让所得。重组交易的双方只要收到补价，就必须确认补价中所蕴含的应纳税所得额。 有关资产的计税基础按下列方法确定： (1)收购方支付非股权支付额的，区别情况处理： 如果收购方以本企业的股权作为对价，收购方取得股权或经营性资产的计税基础按照被收购股权或经营性资产的公允价值确定。 如果收购方以其控股公司的股权作为对价， 收购方取得股权或经营性资产的计税基础=控股公司股权的原计税基础+支付的非股权支付额（现金及非现金资产的公允价） 转让方取得股权的计税基础=转让股权或经营性资产的原计税基础—收到的非股权支付额（现金及非现金资产的公允价）+取得非股权支付额所蕴含的 应纳税所得额 转让方取得的非股权支付额中的非现金资产的计税基础，按照非现金资产的公允价值确定。 (2)收购方取得补价的，区别情况处理： 如果收购方以本企业的股权作为对价，取得股权或经营性资产的计税基础=被收购股权或经营性的公允价-收到的补价（现金及非现金资产的公允价）+取得补价所蕴含的应纳税所得额 如果收购方以其控股公司的股权作为对价，收购方取得股权或经营性资产的计税基础=控股公司股权的原计税基础收到的补价（现金及非现金资产的公允价）+取得补价所蕴含的应纳税所得额 收购方取得的非股权支付额中的非现金资产的计税基础，按照非现金资产的公允价值确定。 转让方取得股权的计税基础=转让股权或经营性资产的原计税基础+支付的补价（现金及非现金资产的公允价） 2、企业合并业务的典实战案例 合并，是指一家或多家企业（以下称为被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（以下称为合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。《财政部、国家税务总局关于企业重组业务企业所得税处理若干问题的通知》（财税[2009] 59号）将合并业务的所得税处理按照一般重组和特殊重组区别对待，一方面对有合理商业目的的重组予以支持，同时对以合并方式利用亏损、税收优惠等进行避税的行为加以规范。 执行新《企业会计准则》的企业，对外出租的房地产，可以作为投资性房地产处理，按公允价值模式计量，增加留存收益。交易性金融资产、可供出售的金融资产，以及其他按公允价值计量且其变动计入当期损益的资产也都可以按公允价值模式计量。 实际操作中，不少企业不涉及上述情形，也通过评估报告调整账务，再通过验资报告，增加实收资本，并办理工商变更登记。然后在申报企业所得税时，将资产计税成本与会计成本的差异作纳税调整。这样操作虽然没有少缴企业所得税，但违背了《企业会计制度》。 13、企业财务电子数据能否作为稽查证据？ 国税稽查人员到A公司检查时，将公司电脑中的2005年至2007年3年的损益表（内账）的数据取走了，我想问一下，这些电子数据能否作为稽查的证据呢？ 解答：可以做为证据。《国家税务总局关于贯彻中华人民共和国税收征收管理法及其实施细则若干具体问题的通知》（国税发[2003] 47号）规定：“对采用电算化会计系统的纳税人，税务机关有权对其会计电算化系统进行查验；对纳税人会计电算化系统处理、储存的会计记录以及其他有关的纳税资料，税务机关有权进入其电算化系统进行检查，并可复制与纳税有关的电子数据作为证据。” 14、向境外支付的技术使用费和技术服务费如何进行税务处理？ A外资企业支付给境外公司“技术使用费”的同时还支付了一笔“技术劳务费”，用于向境內企业派遣专家的服务费。 请问： (1)使用费和劳务费都缴纳了营业税和企业所得税，支付给专家的报酬也代扣代缴了个人所得税。现税务机关认为既然支付了使用费，就不应该支付劳务费，这种说法对吗? (2)支付给专家的报酬除了要缴纳个税外，在汇出境外时还要缴纳营业税和企业所得税吗? (3)以上费用可以在税前列支吗？ 一、营业税规定 1、技术服务费（即技术劳务费）与技术转让费是两个不同概念。技术转让费是指转让专利及或专利技术，此专利或非专利技术需要经过科学技术主管部门认定。 2、根据《财政部、国家税务总局关于贯彻落实中共中央国务院关于加强技术创新，发展高科技，实现产业化的决定有关税收问题的通知》（财税字[1999] 273号）规定，技术转让费免征（转让无形资产税目）营业税。 3、技术服务费是指提供劳务，属于营业税“服务业”税目的征税范围，因其