服装和鞋品牌店小规模纳税人评估指标.docVIP

海南省服装和鞋品牌店 小规模纳税人评估指标 概述 （一）、评估范围： 非双定小规模纳税人中的服装和鞋品牌店。 （二）、评估内容 纳税评估主要内容主要根据服装和鞋品牌店的经营特点，设置行业评估指标及评估预警参数，运用相关的评估分析方法审核分析纳税人增值税纳税申报的真实性和准确性。 （三）、评估方法 纳税评估的主要方法是：根据行业特点，分析行业税收风险，选取相应的评估指标，分别从纳税人自查填报的资料和第三方取得相关数据，采取人机结合的方法，利用计算机对采集的信息按照评估指标口径进行测算、筛选，查找出疑点纳税人及疑点原因，并采取人工案头审计、约谈举证、实地核查等方法进行评估分析。 二、税收风险因素分析 影响小规模纳税人征管的税收风险因素主要有户籍风险、销售收入风险、成本费用风险。 风险因素分析表 类别 风险因素 风险原因 户 籍 类 1 户籍身份难于掌握 CTAIS中无此行业分类统计,日常征管也不要求统计。 2 税源管理失控 税管员对管户征管情况不清 3 信息不准确 税务登记时对此行业纳税人的行业明细分类不准确。 销 售 收 入 类 1 实现销售不申报 有经营，不做销售收入。 2 隐匿销售收入 现金交易，不计收入。 3 发票开具不规范 手工票开具不规范，大头小尾；发票开具金额与申报额不比对，验旧换新制度不执行； 4 建账难 纳税人不愿建账，建假账 成 本 费 用 类 1 进货成本 进货成本不真实反映，进货单据为纳税人自制单据。 2 经营费用 经营费用列支随意性大 3 存货 纳税人不真实反映存货。 4 成本费用信息不全、不准确。 财务报表信息在CTAIS中没有记载。 （一）户籍风险 1、户籍身份无法确认。 （1）现行征管系统无法准确区分品牌专卖行业。因品牌专卖行业不属《国民经济行业分类与代码》行业范围，因此现有税收管理系统的户籍信息无法查找出品牌专卖店的身份，必须依赖于税收管理员在日常征管中对此类纳税人户籍信息的了解。 我省鞋和服装品牌专卖行业在CTAIS的行业分类相当不规范，行业代码中有其他服务业和商业中的批发、零售，行业明细代码有服装、鞋零售、体育用品零售或批发、其他未列明的零售、百货零售、其他行业、其他未列明的批发或零售、其他日用品批发、其他未列明的服务、其他清洁服务等。 （2）品牌的概念理解不一。现实生活中，何为品牌专卖店，大家的理解不一，品牌专卖店是指一个店面只经营一个品牌？国际品牌、国家级品牌、省级品牌？这些品牌的级别认定信息无从掌握，各人的理解不同，造成实际征管中难于界定掌握。 2、品牌专卖店的经销方式和纳税人身份不一。 （1）经销方式不同。品牌专卖店因加盟方式、经营规模大小不同，经销方式也不同，主要有经销商和代理商两种模式， 经销商 独立的经营机构 拥有商品的所有权（买断制造商的产品/服务） 获得经营利润 多品种经营 经营活动过程不受或很少受供货商限制 与供货商责权对等 代理商 不一定是独立机构 不拥有商品的所有权（代理制造商的产品/服务） 赚取佣金（提成） 经营活动受供货商指导和限制 供货权力较大 从制造商到零售终端的渠道途径 造商→经销商→消费者 制造商→总代理→经销商→消费者 制造商→总代理→一级代理→经销商→消费者 制造商→总代理→一级代理→二级代理→…→经销商→分经销商→消费者就加盟，加盟的概念是加盟方投入货款资金，公司提供品牌与货源，以店面的形式来操作，面对的是消费群体是零售顾客。代理由是以区域的形式来开展业务，代理商和总公司一样，即在所划分区域内诚招加盟商，代理商的服务对象是所在区域内的加盟商代理和经销也能互相渗透，品牌店行业评估指标体系 序号 指标名称 计算公式 异常值 数据来源 1 零申报 申报税额=0 连续三个月零申报，或一年内累计6个月以上零申报。 CTAIS 2 低申报 测算期内纳税人申报的平均税额 测算期内纳税人申报的平均税额≤起征点、或同路段个体户、或同类行业平均值 CTAIS 3 开票额与申报销售额比率 发票开具金额÷ 申报销售额 × 100% 比值≥1，异常。 CTAIS或发票验旧缴销系统 4 主营业务毛利率 （本企业主营业务收入 - 主营业务成本）÷ 主营业务收入 × 100% 数值≤预警值下限 纳税人财务报表 5 毛利率差异率 （本企业商品类型毛利率 - 行业或商品毛利率）÷ 行业或商品毛利率 × 100% 数值≤预警值下限 纳税人财务报表 6 主营业务收入 变动率 （本期主营业务收入－基期主营业务收入）÷基期主营业务收入×100%。 数值≤预警值下限 纳税人财务报表 7 主营业务成本 变动率 （本期主营业务成本-基期主营业务成本）÷基期主营业务成本×100% 主营业