2014年版企业所得税年汇算清缴.PPT

三角地税纳税人课堂税收政策宣讲暨纳税服务工作会议 三角地税 2017年8月 近期国务院发布的六项减税措施 1.提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例； 2.创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策； 3.推广实施商业健康保险个人所得税政策； 4.扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围； 5.增值税税率四档变三档； 6.物流企业大宗商品仓储设施用地城镇土地使用税优惠政策延期。 提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例 科技型中小企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2017年1月1日至2019年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊销。（财税〔2017〕34号） 创业投资企业和天使投资个人有关税收试点政策 此次创业投资企业和天使投资个人税收试点政策，第一次将投资抵扣税收优惠扩大至个人投资者，这在个人所得税优惠领域是一次全新政策尝试。这次扩围的个人投资者，包括两类人员：一是合伙创投企业的个人合伙人，他们通过合伙创投企业投资于初创科技型企业。二是天使投资个人，他们直接投资于初创期科技型企业。这两类人员，只要投资符合条件，均可按投资额的70%抵扣相应的应纳税所得额。 推广实施商业健康保险个人所得税政策 2017年7月1日起，个人购买符合规定的商业健康保险产品，可以按照2400元/年（200元/月）的标准在税前扣除。 （1）单位统一为员工购买的，视同个人购买，按照单位为每一员工购买的保险金额分别计入其工资薪金，并在2400元/年（200元/月）的标准内按月税前扣除。 （2）原试点地区，7月1日后按新政策规定执行。 推广实施商业健康保险个人所得税政策 政策适用人群： ?1.取得工资薪金所得、连续性劳务报酬所得的个人； ?2.取得个体工商户生产经营所得的纳税人； ?（1）取得对企事业单位承包承租经营所得的个体工商户业主； ?（2）个人独资企业投资者、合伙企业合伙人和承包承租经营者。 其中，取得连续性劳务报酬所得的个人，是指连续3个月以上（含3个月）为同一单位提供劳务而取得所得的个人 。 ? 符合规定的人群购买符合条件的商业健康保险，必须取得税优识别码，才能享受税收优惠。 推广实施商业健康保险个人所得税政策 举例： ?李某没有上述所得项目。但李某2018年炒股收入10万元，不能享受此项政策。 ?张某没有上述所得项目。2018年取得房租收入30万元，不能享受此项政策。 ?赵某没有上述所得项目。2018年取得特许权使用费收入100万元，不能享受此项政策。 推广实施商业健康保险个人所得税政策 纳税人要辨别一款保险产品是否可以享受个人所得税扣除政策，主要看购买时能否取得税优识别码。 税优识别码是为确保税收优惠商业健康保险保单唯一性、真实性、有效性，避免纳税人重复购买税优商业保险产品，由商业健康保险信息平台按照“一人一单一码”原则对投保人进行校验后，下发给保险公司，并在保单凭证上打印的数字识别码。 扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围 自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元(含50万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 前款所称小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： (一)工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元; (二)其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围 从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。 所称从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下： 季度平均值=(季初值+季末值)÷2 全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。 扩大享受企业所得税优惠的小型微利企业范围 符合条件的小型微利企业，在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，通过填写纳税申报表的相关内容，即可享受减半征税政策，无需进行专项备案。 本