2014度企业所得税汇算41张新表讲解-纳税人学堂.PPT

2014年度企业所得税汇算 41张新表讲解 新疆银穗税务师事务所 包元斌 电话 主要内容 一、 2014版年度申报表主要变化 二、 2014版年度申报表的组成 三、 2014版年度申报表的填写 一、2014年申报表主要变化 ------主要变化 1、新增索引表、基础信息； 2、简化主表—汇总纳税、基础信息表分离出来； 3、细化附表—如：期间费用、纳税调整的 14张2级附表、优惠项目的若干明细附表； 4、分类申报—不同会计制度、汇总纳税； 5、结构点观念有变。例如:把视同销售作为财税差异从营业收入中拿了出来；把税收优惠不在作为税会差异在纳税调整表中予以调整。 二、2014版申报表的组成 1、一套完整的2014年企业所得税年度纳税申报表，包括封面、表单选择表、企业基础信息表、中华人民共和国企业所得税 年度纳税申报表(A类)(主表)及其附表组成 其中：①必须填报的表单 封面、表单选择表、企业基础信息表、主表是所有查账征 收企业所得税的企业都必须填报的。 二、2014版申报表的组成 ②可以选择填报的表单 主表下面共有39张附表，这些附表并不是所有企业都需要 填写的。 纳税人在填报申报表之前，需要仔细阅读这39张附表，并 根据企业的涉税业务，选择“填报”或“不填报”。选择“填 报”的，需完成该表格相关内容的填报；选择“不填报”的， 可以不填报该表格。对选择“不填报”的表格，可以不上报税 务机关。 填写好的“表单选择表”需要与年度纳税申报表一起装订 ，它是判断企业年度纳税申报资料填写是否完整的参考依据。 凡是选择填报的，都需要打印并装订。 二、2014版申报表的组成 2、39张附表的构成 这39张附表的构成如下：6张一级附表、25张二级附表、8 张三级附表。 有三个项目没有一级附表，直接填写二级附表与三级附表 ，它们是：企业收入类没有一级附表，只有2张供选择的二级 附表。企业成本支出类没有一级附表，只有2张供选择的二级 附表。税收优惠类没有一级附表，由5张二级附表和6张三级附 表组成。一般企业和金融企业最多填写的附表是36张；事业单位、民间非营利组织最多填写的附表是35张。 二、2014版申报表的组成 二、2014版申报表的组成 二、2014版申报表的组成 表单编号的构成 2014年版企业所得税年度纳税申报表的“表单编号”由字 母A和6位数字组成。即：A100000到A109010（主表及附表1至附表8） 二、2014版申报表的组成 《纳税调整明细表》是适用于会计处理与税法规定不 一致需 纳税调整的纳税人填报。纳税人根据税法、相关税 收政策，以 及国家统一会计制度的规定，填报会计处理、税法规定，以及 纳税调整情况。它属于一级明细表，后 附12张二级明细表及2 张三级明细表，是所得税管理的重点和难点。 三、2014版申报表填报方法 1、“基本情况表”的填报方式 2、“主表”的填报方式及注意事项 3、“扣除类调整项目表”的填报方式及注意事项 4、“特殊事项类调整项目表”的填报方式及注意事项 5、”特别纳税调整应税所得 三、2014版申报表填报方法 1、“基本情况表”的填报方式及注意事项 纳税人在填报申报表前，首先填报基础信息表，为后续申 报提供指引。基础信息表主要内容包括表头、基本信息、主要 会计政策和估计、企业主要股东及对外投资着说等 (-)表头及基本信息部分 纳税人根*据具体情况选择“正常常申报”、“变更申报” 或“补充申报”。正常申报：申报期内，纳税人第一次年度申报为“正常申 报”；更正申报：申报期内，纳税人对已申报内容进行更正申 报的为“更正申报”；补充申报：申报期后，由于纳税人自查 、主管税务机关评估等发现以前年度申报有误而更改申报为“补充申报”。 三、2014版申报表填报方法 1、“基本情况表”的填报方式及注意事项 “101汇总纳税企业”；纳税人根据情况选择。纳税人 为税总2012第57公告规定的跨地区经营企业总机构的选择“ 总机构”，选择的纳税人需填报表A109000 (跨地区汇总纳税企 业年度分摊企业所得税明细表）和A109010 (企业所得税汇总纳 税分支机构所得税分配表）；纳税人根据相关政策规定按比例 缴纳的总机构，选择“按比例缴纳总机构”；其他纳税人选择否 三、2014版申报表填报方法 1、“基本情况表”的填报方式及注意事项 . “104从业人数”：填报纳税人全年平均从业人数，从 业人数是指与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务 派遣用工人数之和；从业人数指标，按企业全年月平均值确