专题二资产负债表-工资.PPTVIP

【知识点】资产负债表主要项目的填列★★★ 一、资产项目的填列 1.货币资金 “货币资金”项目，反映企业库存现金、银行结算户存款、外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等的合计数。 本项目应根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”账户期末余额的合计数填列。 专题二 资产负债表 2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 反映企业持有的以公允价值计量且其变动计入当期损益的为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。 本项目应根据“交易性金融资产”账户的期末余额填列。 专题二 资产负债表 3.应收票据 反映企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 本项目应根据“应收票据”科目的期末余额，减去“坏账准备”科目中有关应收票据计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 专题二 资产负债表 4.应收账款 反映企业因销售商品、提供劳务等经营活动应收取的款项。 本项目应根据“应收账款”和“预收账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 专题二 资产负债表 【例】甲公司年末结账前“应收账款”总账借方余额30 000万元，其明细账借方余额合计39 000万元，贷方明细账余额合计9 000万元；“预收账款”总账贷方余额23 000万元，其明细账贷方余额合计30 000万元，借方明细账余额合计7 000万元。“坏账准备”账户余额为2 000万元（均为应收账款计提）。 要求：分析计算年末资产负债表中“应收账款”项目和“预收款项”项目的填列金额。 专题二 资产负债表 网校答案： “应收账款”项目的填列金额 =39 000+7 000-2 000=44 000（万元） “预收款项”项目的填列金额 =9 000+30 000=39 000（万元） 专题二 资产负债表 5.预付款项 反映企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项等。 本项目应根据“预付账款”和“应付账款”账户所属各明细账户的期末借方余额合计数，减去“坏账准备”账户中有关预付款项计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 专题二 资产负债表 6.应收利息 本项目应根据“应收利息”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收利息计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 7.应收股利 本项目应根据“应收股利”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关应收股利计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 8.其他应收款 本项目应根据“其他应收款”账户的期末余额，减去“坏账准备”账户中有关其他应收款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。 专题二 资产负债表 9.存货 本项目应根据“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“生产成本”、“受托代销商品”等账户的期末余额合计，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。材料采用计划成本核算，以及库存商品采用计划成本核算或售价核算的企业，还应按加或减材料成本差异、商品进销差价后的金额填列。 专题二 资产负债表 【例】甲公司2015年年末“库存商品”账户的余额为200万元，“发出商品”账户的余额为20万元，“原材料”账户的余额为90万元，“材料成本差异”账户的借方余额为15万元、“存货跌价准备”账户的余额为20万元，“制造费用”账户的余额为25万元，“委托代销商品”账户的余额为240万元，“工程物资”账户的余额为30万元，假定不考虑其他因素。 要求：计算2015年年末资产负债表中“存货”项目的填列金额。 网校答案：甲公司2015年年末资产负债表中“存货”项目的填列金额=200+20+90+15-20+25+240=570（万元） 专题二 资产负债表 10.一年内到期的非流动资产 反映企业将于一年内到期的非流动资产项目金额。 本项目应根据有关账户的明细资料分析填列。 专题二 资产负债表 11.可供出售金融资产 反映企业持有的可供出售债务工具和可供出售权益工具。 本项目应根据“可供出售金融资产——成本”、“可供出售金融资产——应计利息”、“可供出售金融资产——利息调整”、“可供出售金融资产——公允价值变动”几个明细账户的余额之和填列。 专题二 资产负债表 12.持有至到期投资 本项目应根据“持有至到期投资——成本”、“持有至到期投资——应计利息”、“持有至到期投资——利息调整”几个明细账户的余额之和，减去“持有至到期投资减值准备”账户的期末余额后的金额填列。 专题二 资产负债表 13.长期股权投资 反映企业持有的对子公司、联营企业和合营企业的长期股权投资