企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则修订.DOC

企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务准则（修订稿） 第一章 总则 第一条 为了规范注册税务师开展企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务，根据《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《注册税务师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等税收法律、行政法规及规范性文件的规定，制定本准则。 第二条 企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证业务（以下简称“所得税汇算清缴鉴证业务”），是指鉴证人接受委托，通过执行基本准则及本准则（以下简称“执业规范”）规定的程序和方法，依照税法和相关标准，对被鉴证人的企业所得税汇算清缴纳税申报事项（以下简称“汇算清缴纳税申报事项”）进行审核、确认，评价和证明其纳税申报的真实性、准确性和完整性，并出具鉴证报告的业务。 第三条 本准则所称鉴证人，是指接受委托，执行所得税汇算清缴鉴证业务的税务师事务所（以下简称事务所）及其注册税务师。 本准则所称被鉴证人，是指与鉴证年度汇算清缴纳税申报事项相关的企业所得税纳税人。 第四条 本准则所称鉴证事项，是指鉴证人所评价和证明的汇算清缴纳税申报事项。 第五条 所得税汇算清缴鉴证的目的，是通过对被鉴证人的所得税汇算清缴事项进行鉴证，提高被鉴证人税法遵从度，维护纳税人合法权益，保证国家税收利益。 第六条 鉴证人开展所得税汇算清缴鉴证业务，应当遵守税法及国家有关法律、法规的规定，符合执业规范的要求。 第二章 业务准备 第七条 事务所承接鉴证业务，应当具备下列条件： （一）经国家税务总局网站公告； （二）具有实施所得税汇算清缴鉴证业务的能力； （三）质量控制制度健全有效，能够保证执业质量； （四）能够承担执业风险。 第八条 事务所承接鉴证业务前，应当初步了解业务环境，判断能否获取有效证据以支持其结论，决定是否接受委托。 业务环境包括：约定事项，委托目的，报告使用人的需求，被鉴证人的基本情况和纳税信用等级情况、国家统一会计制度执行情况、内部控制情况、企业税收风险管理情况、重大经济交易事项等。 第九条 事务所决定承接鉴证业务的，应当签订业务约定书，并按规定向税务机关备案。 第十条 事务所承接鉴证业务后，应当按照执业规范的要求，及时确定项目组及其负责人，并编制业务计划，组织业务实施。 第三章 业务实施 第一节 收入类项目鉴证 第十一条 对税法规定的收入类项目鉴证，应当使用下列方法： （一）审核有关收入的内部控制、企业税收风险管理情况； （二）评价收入项目的会计核算和计量是否正确执行国家统一会计制度； （三）审核收入申报是否准确； （四）审核并确认收入的分类； （五）审核并确认收入范围、条件、时间和计价的公允性； （六）评价特殊业务处理是否正确； （七）运用适当技术手段，审核收入的真实性、完整性。 收入类项目的益师涉税鉴证业务基本准则》（以下简称“基本准则”）等应当包调整事项理chongdu第十二条 对收入类调整项目的鉴证，应当使用下列方法： （一）依据税法和国家统一会计制度，结合被鉴证人的业务活动类型和行业特点以及企业税务风险管理制度，审核并确认所有收入类调整事项； （二）依据国家统一会计制度，评价收入类调整事项的账载金额的准确性； （三）依据税法和国家统一会计制度，审核并确认税收金额与账载金额的差异； （四）依据税法，审核并确认收入类调整金额。 第二节 扣除类项目鉴证 第十三条 对税法规定的扣除类项目鉴证，应当使用下列方法： （一）审核有关扣除项目的内部控制、企业税收风险管理情况； （二）根据财务会计报告和其他会计核算资料，审核扣除项目会计核算执行国家统一会计制度的情况； （三）根据国家统一会计制度规定的计量方法，审核扣除项目的计量情况； （四）根据合同（协议）、发票、付款凭证等，审核扣除项目发生的实际情况； （五）根据业务活动的类型，审核扣除项目的特征； （六）审核扣除项目的范围、条件、时间和标准； （七）审核有关支出是否区分收益性支出和资本