证据理论与实务.pptVIP

中共国家税务总局党校 中共国家税务总局党校 税务证据理论与实务 袁 森 庚 袁森庚 教授 律师 主讲课程 税务机关败诉案例分析 执法风险与防范 征管法与相关法律 稽查证据理论与实务 涉税犯罪与司法协调 稽查程序问题分析 联系方法 7806620（OT） 7238707（LOT）MP） ysg@tax-edu.net 借 钱 的 故 事 （在法庭上） A： B曾向我借钱2万元，到期后我索要多次， 他就是不还，请法官为我做主。 法官：是否有借条？ A： 没有。 法官： B，是否有此事？ B： 我已经还给他了。 法官： 是否有收条？ B： 也没有。 问： 法官应如何判决？ 税务证据理论与实务 证据的属性 证据的种类及要求 证据的证明对象 证据的证明要求 一、证据的属性 真实性 关联性 合法性：A、证据的形式合法；B、取证手段、程序合法。 2005年1月，检查人员对A公司会计询问笔录： ？你们公司是否隐瞒收入的行为？ ：有的。 ？具体有哪些？请如实说清楚。 ：从2003—2004年，总共隐瞒了5笔收入未申报纳税。具体为：2003年2月10日，收入3.2万元； 2003年5月15日，收入2.2万元； 2003年8月16日，收入5.6万元； 2004年7月16日，收入0.6万元； 2004年10月10日，收入0.2万元。 ？以上收入是否都开具了发票？ ：都开了，你们可以从我们公司的原始凭证册中查到。 某县地税局稽查局在检查工作中发现某公司2004年10月少申报收入40万元，少缴税款2万元，稽查人员认定为该公司偷税。除要求公司补税、对之加收滞纳金外，并对该公司处以2万元的罚款。该公司认为没有偷税，针对罚款直接向法院提起诉讼。而且提供了一份借款合同证明：40万元收入被另一家公司借走，至今未还。所以，不存在少申报收入的情况。 陈德惠律师事务所自１９９４年１１月成立后，在大连某县税务机关办理了税务登记，税务机关对其应缴纳的营业税、城建税和教育费附加采取了定期定额征收方式。经大连市地税局稽查分局收集证据证明，陈德惠律师事务所自１９９５年至1999年，采取设立账外账，少列收入，进行虚假的纳税申报，不缴或少缴应纳税款，共偷逃企业所得税、营业税、城建税、教育费附加共计人民币１１４万多元。２０００年１２月５日，大连市地税局稽查分局依法对该律师事务所下达了《税务处理决定书》。 2005年1月20日，某县地税局两位检查人员对三星公司2004年度纳税情况进行检查，发现该公司2004年10月少申报税款3200元。认定三星公司存在偷税行为。并复印了该公司的相关账簿和凭证资料。公司会计申辩：未申报税款是因为当时自己出差，回来时离申报届满期限只有一天，由于匆忙而漏报了税款3200元。自己并没有偷税的故意。并出示了有关出差证明。检查人员解释：你公司办了税务登记，有不缴或少缴税款的结果，就是偷税。并要求对复印的资料予以确认。该公司会计拒绝签字。检查人员把复印的资料带回了稽查局。 2003年1月4日，某县地税局接到群众来信，称该镇陈某从事柳编加工销售业务，却从来没有办理税务登记证和缴纳任何税款。税务机关派工作人员张某和李某乔装一单位采购员到陈某处谈生意。张某与陈某谈生意时，李某偷偷地录音，录下了陈某全年的销售额及有关产品的销售价格。第二天，税务机关再派工作人员张某和李某着装到陈某处，并口头告之他们是税务局的工作人员，之后对陈某进行询问说，我们昨天的谈话已经录音，你若实事求是交代，我们可以不罚你。否则，我们将把你交给公安机关。陈某便称自2001年11月～2002年12月底，自己在家中雇佣工人从事柳编加工销售业务，销售额累计达32．8万元，已经领取了营业执照，但没有到主管税务机关申报办理税务登记证和缴纳税款。 二、证据的种类及其要求 物证 书证 证人证言 当事人陈述 鉴定结论 勘验笔录、现场笔录 视听资料 数据电文与取证 1、数据电文：经电子手段、光学手段或类似手段生成、发送、接受或储存的信息，这些手段包括但不限于：EDI （电子数据交换系统， Electronic Data-interchange ）、E—mail、电报、电传或传真。 2、我国《合同法》、《电子签名法》、《行政诉讼证据规定》等法律文件都肯定了数据电文的法律地位和证据效力。 3、电子签名的保障作用 电子签名是指：是指数据电文中以电子形式所含、所附用于识别签名人身份并表明签名人认可其中内容的数据。 电子签名采用加密方法创建与核查，使用“公用钥匙加密法”，即通过 “公