09第九章 会计记录(下)——账户记录.ppt

第九章 会计记录（下）——账户记录 本章主要内容 1、账簿及其体系结构 1.1 账簿的含义与功能 1.2 账簿体系结构 1.1 账簿的含义与功能 账簿的含义 会计账簿简称“账簿”（或“账”），是以会计凭证为依据，连续、系统、分类地记录各种经济交易与事项的簿藉 在实务工作中，账簿是由若干张具有特定格式的账页组成 账簿的功能 账簿记录提供分类、系统的会计信息资料 账簿记录是编制财务报表的依据 1.2 账簿体系结构 2、账簿登记方法 2.1 分类账及其登记 2.2 日记账及其登记 2.1 分类账及其登记 总分类账 账页格式：三栏式 登记依据：记账凭证或汇总记账凭证 登记方法：直接登记或汇总登记 明细分类账 账页格式：三栏式、多栏式、数量金额式 登记依据：记账凭证及相关原始凭证 登记方法：直接登记或汇总登记 总分类账与所属明细分类账之间应平行登记 2.2 日记账及其登记 日记账的设置目的 加强现金与银行存款的管理与控制 日记账的账页格式 三栏式或多栏式 日记账的登记 登记依据 现金收款凭证，现金付款凭证，银行存款收款凭证，银行存款付款凭证 登记方法 序时、逐项登记 3、账簿记录的调整与结转 3.1 账簿记录调整 3.2 账项结转 3.1 账簿记录调整 3.1.1 账簿记录调整的依据 3.1.2 递延项目的调整方法 3.1.3 应计项目的调整方法 3.1.1 账簿记录调整的依据 3.1.2 递延项目的调整方法 递延项目的含义 递延项目是指在费用的受益期或收入权利形成之前预先支付或收取货币资金而形成的跨期项目，包括预付费用和未实现收入 递延项目的会计处理 预付费用 预付时：在有关账户中记录为资产 受益期的各个会计期末：调整 ，确认费用 未实现收入 预收时：在有关账户中记录为负债 服务期的各个会计期末：调整，确认收入 3.1.3 应计项目的调整方法 应计项目的含义 应计费用是指当期承担费用的责任已经发生但需在未来会计期间实际支付现金或银行存款的费用项目 ，包括应计费用和应计收入 应计项目的会计处理 应计费用 受益期的各个会计期末：确认费用，同时确认负债 支付时：减少现金或银行存款，减少负债 应计收入 服务期的各个会计期末：确认收入，同时确认债权资产 收款时：增加现金或银行存款，减少债权资产 3.2 账项结转 账项结转的含义 账项结转是指将某一账户的记录金额汇总后转入另一账户进行登记的会计事项 账项结转的账户 会计期末进行账项结转的账户主要是损益类账户 结转后全部损益类账户没有期末余额 4、账簿记录的核对与结算 4.1 账簿记录的核对 4.2 错账更正 4.3 账簿记录的结算 4.1 账簿记录的核对 对账的含义 为了保证账户记录的真实性和可靠性而对账簿记录所进行的核对工作 对账的内容 账证核对 总账与相关的记账凭证相互核对 明细账与相关的记账凭证及所附的原始凭证相互核对 现金、银行存款日记账与相关的收、付款凭证相互核对 账账核对 总分类账核对 总分类账与其他账簿的核对 账实核对 如果存在账实不符，通过“待处理财产损溢”核算 4.2 错账更正 错账更正方法 划线更正法 将错误的文字或数字用一条红色横线划销，但必须保证原有字迹仍可辨认，以备查考；然后，在划线的上方用蓝字填写正确的文字或数字（在同一行的上方位置），并由错账更正人员在更正处盖章，以明确责任 红字更正法 先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原有的错误账簿记录 ；然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，据以用蓝字登记入账，即达到更正目的 补充登记法 将少记的金额用蓝字填制一张与原来错误记账凭证所记载的账户名称、借贷方向均相同的记账凭证，并据以用蓝字登记入账 错账更正方法的具体运用 4.3 账簿记录的结算 结账的含义 对账户记录进行结算，即在会计期末对各个账户的本期发生额和期末余额进行计算 结账的内容 结账前，检查当期发生的各项经济交易与事项是否已经全部入账 按照应计基础调整有关账项 将各损益类账户的本期发生额结转至“本年利润”账户 计算各个账户的本期发生额和期末余额 做出结账标志 本章到此结束 会计学基础·第九章·会计记录（下）——账户记录 账簿及其体系结构 1 账簿登记方法 2 账簿记录的调整与结转 3 账簿记录的核对与结算 4 总分类账 （含资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润） 明细分类账 （如甲材料、A公司应收账款、B公司资本、C产品销售收入等） 现金日记账 银行存款日记账 序时账 分类账 账簿体系与结构 账簿功能定位 分类地提供全部会计要素及其变动的系统化信息 满足企业内部财产管理、财务管理等特定要求 加强对流动性较强的现金、银行存款管理与控制 会计期间