第10章 财务控制.ppt.pptVIP

* 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * * 第一章财务管理总论 * MBA财务管理课程 MBA财务管理课程 * 第10章 财务控制 【学习目标】在学习本章时，要求掌握责任中心的概念；掌握成本中心、利润中心和投资中心的含义与特征，以及不同责任中心的业绩评价办法；熟悉财务控制的要素、方式和基本原则；了解财务预警的基本原理。 * 第十章财务控制 第十章财务控制 * 本章框架 * 10.1 内部控制概述 ? 10.1.1内部控制的含义及其基本要素 内部控制，是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的、旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。依据内部控制和风险管理的基本原理，内部控制由8个基本要素构成： 1. 控制环境 5. 风险应对 2. 目标设定 6. 控制活动 3. 事件识别 7. 信息与沟通 4. 风险评估 8. 监控 * 第十章财务控制 * 10.1.2 内部控制的方式 1.授权批准控制 授权是指授予对某一大类业务或某项具体业务的决策做出决定的权力。 2.职务分离控制 指对处理某种经济业务所涉及的职责分配给不同的人员，使每个人的工作都是对其他有关人员的工作的一种自动检查。 3.全面预算控制 根据企业战略发展的需要，对企业的资源进行统筹分配，从而使企业的经营管理活动控制在管理层既定的目标之下的一种综合性的管理活动。 * 第十章财务控制 * 4.财产保全控制 财产保全控制是最传统的财务控制方法。 5.独立检查控制 这是指由业务执行者以外的人员对已执行的业务的正确性所进行的验证，又称内部稽核。 6.业绩评价控制 业绩评价是将实际业绩与其评价标准（如前期业绩、预算和外部基准尺度）进行比较，对营运业绩等所进行的评价。 * 第十章财务控制 * 10.2 财务控制的原则与种类 10.2.1 财务控制的原则 企业实施财务控制时，必须遵循一定的原则。概括地说，这些原则包括以下十个方面： 1. 目的性原则 6. 客观性原则 2. 充分性原则 7. 灵活性原则 3. 及时性原则 8. 适应性原则 4. 认同性原则 9. 协调性原则 5. 经济性原则 10. 简明性原则 * 第十章财务控制 * 10.2.2 财务控制的种类 财务控制可以分别根据控制的内容、功能和时序，作出不同的分类。 1.按照财务控制的内容分类 可以分为一般控制和应用控制两类。 2.按照财务控制的功能分类 分为预防性控制、侦查性控制、纠正性控制、指导性控制和补偿性控制。 3.按照财务控制的时序分类 可分为事前控制、事中控制和事后控制三类。 * 第十章财务控制 * 10.3 责任中心财务控制 10.3.1 责任中心的类型和考核指标 1. 成本中心 （1）成本中心的类型 成本中心分为标准成本中心和费用中心。 （2）成本中心的特点 ①成本中心只考评成本费用而不考评收益 ②成本中心只对可控成本承担责任 ③成本中心只对责任成本进行考核和控制 * 第十章财务控制 * （3）成本中心的考核指标 其计算公式是： 成本（费用）降低额 = 预算责任成本（或费用）－实际责任成本（或费用） 成本（费用）降低率=成本（费用）降低额/预算责任成本（费用）×100% 2. 利润中心 （1）利润中心的类型 利润中心分为自然利润中心与人为利润中心两类。 * 第十章财务控制 * （2）利润中心的成本计算 对利润中心成本计算，有两种方式可供选择： ①利润中心只计算可控成本，不分担不可控成本，亦即不分摊共同成本。 ②利润中心不仅计算可控成本，也计算不可控成本。 （3）利润中心的考核指标 对于利润中心进行考核的指标主要是利润，即通过一定期间实际实现的利润同责任预算所确定的利润进行对比，评价其责任中心的业绩。 * 第十章财务控制 * 3. 投资中心 （1）投资利润率 投资利润率又称投资收益率，是指投资中心所获得的利润与投资额之间的比率。其计算公式为： 投资利润率＝利润／投资额×100％ （2）剩余收益 为了克服由于使用比率来衡量部门业绩带来的次优化问题，许多企业采用绝对数指标来实现利润与投资之间的联系，这就是剩余收益指标。其计算公式为： 剩余收益=利润－投资额×预期的最低投资报酬率 * 第十章财务控制 * 10.3.2 责任预算、责任报告与业绩考核 1. 责任预算 责任预算以责任中心为主体，以其可控成本、收入、利润和投资等为对象编制的预算。 2. 责任报告 责任会计以责任预算为基础，对责