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我国企业内部控制环境的问题与对策 　　摘 要：本文在分析我国企业内部控制环境现状的基础上，提出了完善公司治理结构，优化组织结构，实施高效的运作程序，夯实人力资源管理，建立有效的激励约束制度以及培养良好的企业文化等优化企业内部控制环境的建议。 　　关键词：内部控制环境 环境现状 环境优化 　　 　　1．我国企业内部控制环境问题分析 　　1.1 公司治理结构不完善，“内部人控制”现象严重 　　公司治理结构不完善。一般来说，公司治理是指股东、董事会、监事会、经理层之间形成的权责分配、激励与约束、权利制衡关系。公司治理结构是内部控制环境的最高层次，公司治理结构的完善，将为公司内部控制环境奠定坚实的基础。反之，缺乏良好的公司治理，内部控制就成为无源之水、无本之木。而公司法人治理结构是否规范关键要看董事会能否充分发挥作用。但是目前我国大多数企业的公司治理结构不尽如人意，公司章程大多照抄《公司法》，流于形式，缺乏实际指导意义，决定内部控制制度很难达到预期的目标。COSO报告认为，企业内部控制环境的一个重要要素是董事会，并认为企业应该建立一个强有力的董事会。据有关调查表明，上市公司的董事会成员中，100%为内部董事的公司占有效样本的22.1%，50%以上为内部董事的公司占有效样本数的78.2%，董事长和总经理一人兼任的公司占总样本的47.7%。更有甚者，如在某集团公司内部，董事会一直处于瘫痪状态，决策层一直处于不断演变的状态之中，没有按章程规范化运作，董事会从未召集董事们就重大决策进行过表决，凡事都由总经理一人拍板,这种情况比比皆是。 　　1.2管理当局的经营理念、方式和风格及对控制环境的认识误区 　　管理当局在建立一个有利的控制环境中起着关键性的作用。如果管理当局不愿意设立适当的控制或不能遵守建立的控制，那么控制环境将受到很不利的影响。实际上，许多管理者的管理思想和经营方式仍停留在行政领导的角色上，没有把企业当作自主经营、自负盈亏的法人实体和经营实体。 　　1.3 缺乏健康的企业文化 　　企业文化是随着现代文明的发展，企业组织在一定的民族文化传统中逐步形成的具有本企业特征的基本信念、价值观念、道德规范、规章制度、生产方式、人文环境以及与此相适应的思维方式和行为方式的总和。企业文化往往是现存的一种无形的力量，影响企业成员的思维方式和行为方式，它具有一种很强的凝聚力。但我们必须认识到企业文化是一柄双刃剑，不仅可以促进企业的发展，阻止企业的衰败，同时也可能将企业推入困境。 　　1.4没有形成合理的人力资源管理机制，“任人唯亲”，员工的考核奖惩机制不够健全 　　一个好的人事政策和实务，能确保执行公司政策和程序的人员具有胜任能力和正直品行。公司必须雇用足够的人员并给予足够的资源，使其能完成所分配的任务，这是建立合适的控制环境的基础。如果企业员工不正直，能力不足，那么即使是世界上最好的控制也不能发挥良好的作用。由于长期受封建思想的影响以及我国尚处在市场经济发展的初级阶段，企业没有形成任人唯贤的人才竞争机制，这在国家控股的公司的领导层尤其突出。不少管理者不习惯甚至不懂应用现代管理的控制方法，对下属人员的工作不能实施科学、有效的监督。其中，“考核奖惩机制不够健全、有效”是我国企业控制活动中最大的一个薄弱环节。计划可能是好的，但由于没有人认真去考核、去检查，其执行效果可想而知。 　　2．优化企业内部控制环境的对策 　　2.1 完善公司内部治理结构 　　第一，现代企业是资产所有权和控制权分离的产物，公司股东、董事会、经理层之间的关系以及企业与员工、债权人的关系极其重要。建立科学的公司治理结构，应该包括拥有民主、透明的决策程序和管理议事规则，高效、严谨的业务执行系统，以及健全、有效的内部监督和反馈系统。明晰的产权关系如何保障各相关利益人的职责的履行，公司的激励约束制度如何发挥效力等等，都是要事先“约定”并在实践中予以回答的问题。重要的是，它的回答对企业的运行和发展必须是有效的，而不是表面性的。这是企业良性运行的基础，也是搞好内部控制的前提。科学合理的公司治理结构能够发挥其固有的相互监督、相互制约、相互牵制的功能，因此要建立一个有效的内部监督体系，一是要设置科学合理的组织结构，明确职责范围，确立董事会的核心地位。 　　第二，强化股东的监督机制，充分发挥公司治理结构的功能。在所有权与经营权相分离的现代企业制度下，所有者股东以股东会的形式行使所有者职权，股东会又选举董事会，并赋予其对公司的经营计划和投资方案进行决定，并负责聘任和解聘公司经理等职权。从而能对内部人和关联交易进行有效的监督，加强对企业高层管理人员的约束力度。 　　2.2形成先进的管理思想和明确的管理目标，建立优化的组织结构和高效的运作程序 　　管理思想是支配企业运行的灵