《审计学》第八版 第一章总论.ppt

LOGO * * 审 计 学 * * 第1章 总论 第1节审计的产生与发展 第2节审计的概念和属性 第3节审计的目标和对象 第4节审计的职能和作用 * * 第1节审计的产生与发展 一、我国审计的产生和发展 发展阶段 发展时期 一 古代审计产生 1 西周初步形成 二 封建王朝审计昌盛衰弱 2 秦汉最终确立 3 隋唐宋日臻健全 4 元明清衰弱 三 近代审计逐步演进 5中华民国不断演进 四 现代审计振兴发展 6新中国振兴时期 * * 新中国政府审计大事 1982.12.4 五届人大五次会议 宪法 91条和109条 1983.9.18 国家审计署成立 1988.11 国务院审计条例 1995.1 全国人大审计法（94.10发布） 2003 审计署2003—2007年审计工作发展规划 2000.1.28-2004.4.21 审计署令第1号至第6号 * * 新中国CPA审计大事 1980.12.23 财政部发布“关于成立会计顾问处暂行规定。 我国恢复注册会计师的标志 1981.1.1 上海会计师事务所宣告成立，新中国第一家会计师事务所 1986.7 .3 国务院颁布新中国第一部注册会计师法规——《中华人民共和国注册会计师条例》 1988年底 中国注册会计师协会成立 1991 恢复全国注册会计师统一考试 1993.10 颁布了新中国第一部注册会计师法律——《中华人民共和国注册会计师法》 1994.1.1起施行 * * 新中国CPA审计大事 1996.1.1 第一批独立审计准则（10个）（内含1个序言、1个基本规则） 1997.1.1 第二批独立审计准则（11个） 1999.7.1 第三批独立审计准则（11个） 1996.10 中国注册会计师协会加入亚太会计师联合会 1997.5 国际会计师联合会（IFAC）接纳中国注册会计师协会为正式会员，并同时成为国际会计准则委员会的正式成员 * * 新中国内部审计大事 1985.8 国务院《关于审计工作的的暂行规定》 1985.10 《审计署关于内部审计工作的若干规定》 1989.12 《审计署关于内部审计工作的规定》 1995.7 《审计署关于内部审计工作的规定》 * * 新中国内部审计大事 1996.12 《审计机关指导监督内部审计业务的规定》 2003.5.1 《审计署关于内部审计工作规定》（03.3.4发布） 2003.6.1 中国内部审计协会《内部审计基本准则》《内部审计人员职业道德规范》和10个具体准则（03.4.12发布） 2004.5.1 第二批5个具体审计准则 * * 至此，我国形成了政府审计、注册会计师审计和内部审计三位一体的审计监督体系 * * 第1节审计的产生与发展 二、西方审计的起源与演进 政府审计 内部审计 民间审计 * * 第1节审计的产生与发展 三、审计产生和发展的客观依据 1、维系受托经济责任关系是审计产生和发展的基础 2、加强经济管理和控制是审计发展的动力 3、现代科学管理为审计的发展提供了方法和手段 * * 委托代理关系（是否忠诚？） 原因：目标不一致（利润最大化和报酬最大化）——同时信息不对称（道德风险的产生：利润受努力程度和经济大环境影响） 解决办法：（报告制度、激励制度、监督体系）——都与审计有关 审计产生和发展的客观基础 * 第2节审计的概念和属性 一、审计的概念 审计是一项具有独立性的经济监督活动。 它是由独立的专职机构或人员接受委托或授权，对被审计单位特定时期的会计报表及其他有关资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解除被审计单位的委托经济责任。 * 第2节审计的概念和属性 审计定义的几个要素 审计主体： 专职机构或人员 审计关系： 接受委托或授权 审计对象： 被审计单位特定时期的会计报表及其他有关 资料的公允性、真实性以及经济活动的合规性、 合法性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证 审计目的： 确定或解除被审计单位的受托经济责任 审计的两个基本特征 独立性：审计的独立性是保证审计工作顺利进行的必要条件。 权威性：审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的重要保证。 审计主体 审计委托者 被审计单位 审查业务 接受审查 报告结果 委托业务 委托经济责任 履行经济责任 * * 第2节