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第4章 营业税第一节营业税概述 一、营业税的概念及其沿革 营业税是以从事工商营利事业和服务业所取得的营业收入为课征对象而征收的一种税. 我国现行营业税是对在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人就其取得的营业额征收的一种税. 二、营业税的特点 （一）以对非商品营业额征税为主 （二）按行业大类设计税目税率 （三）计算简便，征收成本较低 三、营业税的作用 （一）广泛筹集财政资金，增加财政收入 （二）体现国家政策，促进各个行业协调发展 （三）促进公平竞争，有利于鼓励先进和鞭策后进 第二节 营业税的纳税人和征收范围 一、营业税的纳税人 （一）营业税纳税人的一般规定 按照《营业税暂行条例》规定，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，均为营业税的纳税义务人. 1.境内　在我国境内是指在中华人民共和国境内的实际税收行政管理区域.具体包括以下情况: 1）提供的或者接受劳务的单位或者个人在境内 2）转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内 3）所转让或出租的土地使用权的土地在境内 4 ）所销售或者出租的不动产在境内 例： 1）境内组织旅客出境旅游 2）某建筑公司承建科威特一项工程 3）某中资企业转让在香港的一处房地产 4）某外国公司出售其所拥有的在上海的一处房地产. 5）中国某保险公司对出口新加坡的货物提供的保险. 6）外国某保险公司为南京一家公司提供财产保险业务.　　 2.应税劳务　 非应税劳务 3.有偿 4.单位和个人　　 （二）营业税纳税人的特殊规定 1.企业租赁或承包给他人经营的，以承租人或承包人为纳税人. 2.中央铁路运营业务的纳税人为铁道部；合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司；地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构；基建临管线铁路运营业务的纳税人为基建临管线管理机构. 3.从事水路运输、航空运输、管道运输或其他陆路运输业务并负有营业税纳税义务的单位为从事运输业务并计算盈亏的单位. （三）营业税的扣缴义务人 1.委托金融机构发放贷款的，受托发放贷款的金融机构为扣缴义务人. 2.建筑安装业务实行分包或转包的，总承包人为扣缴义务人 3.境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内没有设立机构的，其代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以受让者或购买者为扣缴义务人 4.单位或者个人举行演出，由他人售票的，以售票者为扣缴义务人 5.演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税额以售票者为扣缴义务人 6.分保险业务，以初保人为扣缴义务人 7.个人转让专利权、非专利技术、商标权、著作权和商誉的，以受让者为扣缴义务人 8.财政部规定的其他扣缴义务人 二、营业税的征收范围 （一）营业税征收范围的一般规定 现行营业税的课税对象是在我国境内有偿提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产所取得的营业收入，其征收范围是通过税法列举税目的方式加以规定的.P96 按照行业、类别的不同共设置九个税目: 1.交通运输业 3% 2.建筑业 3% 3.金融保险业 5% 4.邮电通信业 3% 5.文化体育业 3% 6.娱乐业 5%-20% 7.服务业 5% 8.转让无形资产5% 9.销售不动产 5% 营业税与其他流转税的关系 （二）营业税征收范围的特殊规定 1.混合销售行为的规定（见增值税相关规定）按“经营主业”划分，只征一种税 2.兼营行为的规定（见增值税相关规定) 兼营行为分别核算分别纳税，不分别核算的一并征收增值税 原来 3.单位或个人新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，应按照建筑业税目3%征收营业税，同时按照不动产税目5%征收营业税. 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：　　（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；　　（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其