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企业内鄂控制--7风险管理论坛论文集 《内部控制基本规范》给企业带来了什么 中央财经入学 余廊敏 李岩 【摘要1日前，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国有史以来的第一部《企 业内部控制基本规范》(以下简称基本规范)，《基本规范》在适当引入了COSO报告5要素框架的 同时在内容上还体现了风险管理8要素框架的实质，充分强调了风险的重要性。本文从加强内部控 制的必要性、《(基本规范》带给我们的挑战和完善内部控制应采取的措施3个方面，分析诠释了《基 本规范》对于我国企业的意义以及我国企业应如何就《基本规范》的要求加强完善自身内部控制， 希望对企业建立内部控制体系有所启示。 【关键词】内部控制基本规范 日前，财政部、证监会、审计署、银监会、保监会联合发布了我国有史以米的第一部《企业内 部控制基本规范》(以卜．简称基本规范)，白2009年7月1日起先住上市公司范同内施行，并鼓励 非上市的其他人中喇企业执行。《基本规范》在形式上合理借鉴了以美国COSO报告为代表的国外内 部控制框架，并根据我国的国情进行了较人调整和改进，对内控的概念、基本目标、原则和要素做 出了具体规定，井强凋在建立和实旌内控制度时，应当遵循合法性、全面性、重要性、有效性、制 衡性、适应性和成本效益的原则。《基本规范》在适当引入了COSO报告5要素框架的同时在内容上 还体现了风险管理8要素框架的实质，充分强调了风险的重要性。《基本规范》的山台是继我国企 业会计准则、企业审计准则止式颁布和顺利实施之厉，财政、审计、证券监管、银行监管、保险监 管和国有资产管理部fJ以实际行动贯彻落实科学发展观、促进企业和资本市场义好义快发展的义一 重人举措。 一、加强完善内部控制是企业发展的必然要求 内部控制贯穿丁．企业经营管理活动的各个方面，只要企业存在经济活动和经营管理，就需要加 强内部控制，建立相应的内部控制制度。由丁．内控的缺火和缺陷而出现的美国安然、世通等财务舞 弊和会计造假笆案件，严重冲击了关国乃至国际资本市场的正常秩序。在国内，郊自．文、银J．．夏以 及中航油事件等人苗财务造假、欺诈案rl：，也都为我们敲响了内控缺火的警钟。内部控制已经成为 企业防范风险、提升价值的必要准备，有效的内控不仅能够保证纽织机构经济活动的止常运转，保 护企业资产的安全、完整与有效返Hj，提高经济核算(包括会计核算、统计核算和业务核算)的止 确性与可铝性，还可以推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提 高企业经营管理水平。 对丁．上市公司，内部控制不仅关系剑臼身的质蛙羽{发展，更重要的是天系剑j。人投资者的利益， 关系剑资本市场的健康发展。健全有效的内部控制有利丁．捉高财务信息质龄，提升财务报告的有效 性，这对丁：保证投资者对高质姑的财务信息的需求，体现资本市场“公开、公平、公U：”的原则、 保护投资者合法权盗具有至天重要的意义。有利丁．上市公司遵守国家法律、法规、规章及其他有关 规定，堵塞管理漏洞，保障公司资产的安全，有效提高公司风险防范能力，减少乃至避免舞弊求件 的发生。有助丁．提高经营效率币¨效蕊，提升企业经营管理水平、盈利能力和持续发展能力，增强公 企业内部控制与风险管理论坛论文集 司竞争力，从而提高上市公司质鬣，最人限度地…报股东剐社会。完善内部控制不仅是资本市场的 要求，更是中国企业国际竞争力的叵要要素之一。闪此，中国上市公司最终也要适应这一游戏规则。 《萨班斯法案》实践也证明，投资者愿意为内部控制完善的公司花更多的钱购买其股票。 二、执行《基本规范》是机遇又是挑战 《基本规范》的横空出世为我国J’．人企业建立雨I完善内部控制制度创造了难得的机会，它好比 是一盏灯，照亮了企业健全内部控制的道路，丁．此同时它也对我国企业提出了更高的要求，对人多 数企业米说是个不小的挑战。由丁．经济环境的日益复杂化和企业白身的某些原冈，目前我国企业在 内部控制的建设上还存在不少漏洞和薄弱环’1了，其-t要体现住： (一)企业管理层对内部控制重视不足，风险意识淡薄 当今社会经济环境风云变幻，企业闯竞争越来越激烈，企业经营风险不断提高，所有的风险都 需要企业设立相应的控制点加以防范。然而，由丁-内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要 较K的周期才能看出，而_H需要多设置人员岗位，制定人鼍的规章制度，增加办事环。1了平|l科序，