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第二篇 行政单位 事业单位： 一、资产 （一）流动资产 1、现金： （1）增加：借：现金 贷：银行存款等 （2）减少:借：事业支出 贷：现金 （3）清查： A、长款：借：现金 贷：其他应付款 找到主人，退回——相反分录 无主款：借：其他应付款 贷：应缴预算款 B、短款：借：其他应收款 贷：现金 出纳赔——相反分录 同意核销：借：事业支出 贷：其他应收款 2、银行存款 A、增加： 收到拨入得经费：借：银行存款 贷：财政补助收入 收回应收款项：借：银行存款 贷：应收账款 B、减少 下拨经费：借：拨出经费 贷：银行存款 支付货款：借：应付账款 贷：银行存款 3、应收账款 （1）发生应收款项 借：应收账款 贷：事业收入（劳务收入） 经营收入（销售收入） （2）享受现金折扣 借：银行存款 经营支出 贷：应收账款 （3）全额收款：借：银行存款 贷：应收账款 4、应收票据 A、收到票据： 借：应收票据 贷：经营收入（其他收入） 应交税费—应交增值税（销） B、收到款项：借：银行存款 贷：应收票据 C、贴现：借：银行存款（贴现净值） 经营支出 贷：应收票据 如果有贴现息收入记入“其他收入”账户。 D、贴现公司未能按期付款： 借：应收账款 贷：银行存款 E、事业单位账户余额不足： 借：应收账款 贷：借入款项 5、预付账款 （1）预付时：借：预付账款 贷：银行存款 （2）料入库、补付： 借：材料 应交税费—应交增值税（进） 贷：预付账款 银行存款 （3）料入库、退回多余款项： 借：材料 应交税费—应交增值税（进） 银行存款 贷：预付账款 6、其他应收款： 7、材料： A、购入 （A）、自用（小规模纳税人）： 借：材料（含税） 贷：银行存款（应付账款） （B）、一般纳税人： 借：材料（不含税） 应交税费—应交增值税（进） 贷：银行存款 B、发出 （A）自用：借：事业支出 贷：材料（含税） （B）小规模纳税人： 借：事业支出（经营支出） 贷：材料（含税） （C）一般纳税人非自用： 借：事业支出（成本费用） 贷：材料（不含税） （D）盘盈：借：材料 贷：事业支出（经营支出）（E）盘亏：借：事业支出（经营支出） 其他应收款（责任人赔） 贷：材料 （4）产成品账务处理： A、入库：借：产成品 贷：成本费用 B、销售结转成本：借：经营支出 贷：产成品 C、盘盈、盘亏同上 （二）、对外投资 1、债券投资 （1）购入 借：对外投资—债券投资 贷：银行存款 借：事业基金—一般基金 贷：事业基金—投资基金 （2）收益：借：银行存款 贷：其他收入 （3）转让：借：银行存款 贷：对外投资—债券投资 （借或贷）：其他收入 借：事业基金—投资基金 （按对外投资金额） 贷：事业基金—一般基金 5、其他投资 （1）货币资金投资——类似债券投资 （2）固定资产投资 借：对外投资—其他投资 （合同或协议价） 贷：事业基金—投资基金 借：固定基金 贷：固定资产 （3）无形资产投资 借：对外投资—其他投资 （合同或协议价） 贷：无形资产（账面原价） （借或贷）事业基金—投资基金 借：事业基金—一般基金（账面原价） 贷：事业基金—投资基金 （4）材料 A、小规模纳税人—类似无形资产投资 借：对外投资—其他投资 （合同或协议价） 贷：材料（账面原价） （借或贷）事业基金—投资基金 借：事业基金—一般基金（账面原价） 贷：事业基金—投资基金 B、一般纳税人 借：对外投资—其他投资 （合同或协议价） 贷：材料（账面原价）