审计五大认定的理解方法.docVIP

被审计单位管理当局对会计报表的五大认定： 1、存在或发生的认定： （1）、对 “资产负债表”各项目认定： ?---如项目有数据：在资产负债表日（年未）是存在的、确实有这么多、没有虚增。如：存货3000万元，表明：企业确实有这么多存货、真的有这么多存货，我们没有虚增或高估。 ?---如项目无数据：确实是零。 （2）、对“损益表”各项目认定： ?--- 如项目有数据：在本会计年度内确实发生了这些交易，确实产生了这些数据、没有虚增。如：主营业务收入3000万元，表明企业确实发生了这么多销售交易，真的有这么多主营业务收入，我们没有虚增或高估。 --- 如项目无数据：确实是零。 2、完整性的认定： ?---会计报表中每一个项目金额都是完整的，企业在本年度内所有的项目或所有的交易都已全部反映在报表中，我们没有隐瞒或遗漏。 （1）、如果项目有数据：如：存货3000万元，表明：企业所有的存货就只有这么多、我们没有隐瞒或遗漏。如：主营业务收入3000万元，表明企业所有的主营业务收入就只是这么多，我们没有隐瞒或遗漏。 （2）、如果项目无数据：如：无形资产期末余额为零，表明：企业确实没有无形资产，我们没有隐瞒或遗漏。 3、权利和义务的认定： ---会计报表中资产类各项目的金额都是本企业自已所拥有的，本企业都拥有所有权； ---会计报表中负债类各项目的金额都是本企业自已所欠的，都是本企业应该承担的偿还义务。 （1）、如果项目有数据：如：存货3000万元，表明：报表中3000万元存货都是自已的，企业对其都拥有所有权。我们没有将不属于本企业的资产计入会计报表中。如：短（长）期借款项目1000万元，表明：企业对银行有1000万元的债务，企业要承担支付利息和偿还本金的义务。 （2）、如果项目无数据：如：存货项目期末余额为零，表明企业没有任何存货的权利；如：短（长）期借款项目期末余额为零，表明企业对银行没有任何债务。 4、估价和分摊的认定： ?---会计报表各个项目的金额都是会计人员计算出来的（来源于凭证、帐本）。 ?---本单位会计人员在计算这些数据时：估价、计量、分摊、计算等都是正确的。 5、表达与披露的认定： ?---本单位会计报表中都恰当地反映了帐户余额和相应的披露要求。 ?---不存在应披露而没有披露的经济业务和相关说明。 二、举例说明： ?如：A公司2007年度资产负债表中存货项目是3000万元 ?A公司管理当局自已的认定（明示和暗示）是： 1、本公司存货这项资产是存在的；（明示） 2、本公司存货的期未余额是3000万；（明示） 3、本公司2007年度所有的存贷只有3000万，都已全部反映在会计报表中。（暗示：没有隐瞒或遗漏） 4、企业对这些存货都拥有所有权。（暗示：这些存货都是我单位自已的） 5、这些存货的使用不受任何限制。（暗示：这些存货的质量是好的、也无抵押或冻结等；暗示我们之所以没有在会计报表附注中作任何说明是因为我们的存货是没有问题的）。 注意：被审计单位对外公布的任何一张会计报表，只要是单位负责任人签了字、盖了公章，即表明该单位管理当局对报表中任何一个项目都作了类似上述的认定。 ?四、审计人员对被审计单位管理当局以上五大认定的怀疑： ---审计人员当然不会相信被审计单位管理当局自已对会计报表的五大认定，所以审计人员就要审核检查，以便确认这些项目数据是否合法、公允或形成这些数据的会计处理过程和方法是否保持一贯性。 1、审计人员对被审计单位“存在或发生的认定”，主要是怀疑被审计单位是否将不存在的项目金额（也可能虽然存在但没有那么多的金额）或没有发生过的业务交易金额（也可能发生了，但没有那么多的金额）编入会计报表中。防止被审计单位对会计报表中有关项目的金额虚增、高估。 2、 审计人员对被审计单位“完整性的认定”，主要是怀疑被审单位是否将已存在的项目金额或已经发生过的业务交易金额隐瞒或遗漏了，而没有编入会计报表项目中。防止被审单位对会计报表中有关项目的金额虚减、低估。 3、审计人员对被审计单位“权利和义务的认定”，主要是怀疑被审单位所有资产类项目金额是否都拥有所有权；所有负债类项目金额是否确实应该由企业承担的债务。防止被审单位将不属于本单位的资产或负债计入会计报表中。 4、审计人员对被审计单位“估价和分摊的认定”，主要是怀疑被审计单位会计报表中各项目的金额在汇总、估价、计量、分摊、计算等会计处理过程中存在差错，或会计处理方法前后不一致等现象。 5、审计人员对被审计单位“表达与披露”的认定，主要是怀疑被审计单位会计报表中各项目的核算内容和范围不正确，各项核算内容的分类不恰当，还可能存在应披露而没有披露出来的会计信息。 五、 审计的具体目标： ?? 审计人员当然不会相信被审计单位管理当局自已对会计报表的五大认定，正因为审计人员对被审单位管理当局的认