增值税会计处理指南.pptx

增值税会计处理指南;依据：;第一部分　一般纳税人增值税财务会计;一、会计科目及专栏设置;（一）增值税一般纳税人应在“应交增值税”明细账内设置(10个三级明细）：;2．“销项税额抵减”，记录一般纳税人按照现行增值税制度规定因扣减销售额而减少的销项税额； 3．“已交税金”，记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额； 4.“转出未交增值税”和“转出多交增值税”，分别记录一般纳税人月度终了转出当月应交未交或多交的增值税额；;5．“减免税款”，记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额； 6．“出口抵减内销产品应纳税额”，记录实行“免、抵、退”办法的一般纳税人按规定计算的出口货物的进项税抵减内销产品的应纳税额； 7．“销项税额”，记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额； ;8．“出口退税”，记录一般纳税人出口货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产按规定退回的增值税额； 9．“进项税额转出”，记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。 ;（二）“未交增值税”明细科目;一般来说 月末做如下分录:;3、月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税 　　贷：应交税费——预交增值税 4、当月交纳以前期间未交的增值税额 借：应交税费——未交增值税 　　贷：银行存款;（三）“预交增值税”明细科目;注意：预缴的增值税税款，可以在当期增值税应纳税额中抵减，抵减不完的，结转下期继续抵减。纳税人以预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 借：应交税费——预交增值税 　　贷：银行存款 月份终了，将当月预缴的增值税额自“应交税费——预交增值税”科目转入“未交增值税”科目 借：应交税费——未交增值税 　　贷：应交税费——预交增值税 注意：房地产企业等企业,“预交税款”的期末余额在纳税义务发生之前不能结转入“未交增值税”。;（四）“待抵扣进项税额”明细科目;财税（2016）36号文：作为固定资产的不动产、在建工程进项税额分两年（13个月）抵扣。 例如：公司购入不动产或购进物资用于在建工程，取得发票并经税务认证，会计处理为 借：固定资产/在建工程 （发票注明的不含税价） 　　应交税费——应交增值税（进项税额）（按发票注明税款 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　的60%入账） 　　　　　　——待抵扣进项税额 （按发票注明税款的40% 　　　　　　　　　　　　　　　　入账） 　　贷：银行存款/应付票据/应付账款;购入物资改变用途，用在建工程（自建）情况。通常这种物资材料在分批购入，取得发票并经税务认证，会计处理为： 借：在途材料/材料采购等 （发票注明的不含税价） 　　应交税费——应交增值税（进项税额） （按发票注明税款的100%入账） 　　贷：银行存款/应付票据/应付账款 在转变用途的当期，会计分录： 借：应交税费——待抵扣进项税额 （按原发票注明税款的 　　　　　　　　　　　　　　　　　40%入账） 　　贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 　　　　　　　　　　　　 （按原发票注明税款的40%入账）;从改变用途的当月算起，第13个月时，从“待抵扣进项税额”转入 “进项税额”，进入当期实际可以抵扣进项税额。 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　　贷：应交税费——待抵扣进项税额 （36号文规定：购进时已全额抵扣进项税额的货物和服务，转用于不动产在建工程的，其已抵扣进项税额的40%部分，应于转用的当期从进项税额中扣减，计入待抵扣进项税额，并于转用的当月起第13个月从销项税额中抵扣。）;（五）“待认证进项税额”明细科目;（六）“待转销项税额”明细科目;如，跨年出租房产的业务，如果合同约定承租方在最后一年的期末支付全部租金，出租方收到租金后开具增值税发票，出租方在第一年的期末会计处理为： 借：应收账款/应收票据 　　贷：应交税费——待转销税额 　　　　主营业务收入;（七）“增值税留抵税额”明细科目;国家税务总局公告2016年第75号规定： 自2016年12月1日起，申报表主表第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本年累计”和第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”栏次停止使用，不再填报数据。 本公告发布前，申报表主表第20栏“期末留抵税额”“一般项目”列“本年累计”中有余额的增值税一般纳税人，在本公告发布之日起的第一个纳税申报期，将余额一次性转入第13栏“上期留抵税额”“一般项目”列“本月数”中。;（八）“简易计税”明细科目;（九）“转让金融商品应交增值税”明细科目;（十）“代扣代交增值税”明细科目;　二、一般纳税人增值税账