第六章负债业务的会计制度设计.pptVIP

第六章 负债业务的会计制度设计 学习目标 1、解释负债会计要素的概念 2、归纳主要负债项目会计制度设计要点 第一节 负债业务会计制度概述 一、负债业务主要内容与负债业务会计制度设计原则 负债是企业获取非产权性资源的生要渠道，尽管负债意味着企业未来经济利益的流出，但它对企业现时资源的筹集、企业治理机制的完善等都有巨大的作用，负债业务是企业日常经营活动中必不可少的内容。 第一节 负债业务会计制度概述 1、负债业务的主要内容 （1）向金融机构融资而形成的短期负债 （2）交易性金融负债的公允价值 （3）因企业基本业务活动而形成的负债 （4）与企业有关利益方的预期结算活动 （5）与企业债务融资有关的负债 （6）与所有者有关的负债 （7）预计性负债 （8）应纳税金暂时性差异产生的负债 第一节 负债业务会计制度概述 负债业务会计制度设计原则 负债是企业资产的主要来源之一，负债的增加意味着企业资产的增加；负债需要企业以其拥有或控制的资产来偿还，负债的减少意味着资产的减少。 负债业务会计制度设计原则 对应性原则。企业负债业务应该与资产业务或所有者权益业务的流程有机地融为一体，满足企业对资源的需求。 合法性原则。企业负债应该严格按照相关法律法规或制度的规定进行，严禁虚增或虚减负债 债权人权益保全原则。企业负债的偿还情况与企业商业信用密切相关，企业应对负债准确记录与反映，以确保债权人权益得到偿付保证 风险控制原则。企业日常经营活动还可能引发一些潜在债务，如果这些隐性债务得不到应有重视，会衍生出企业风险，比如企业对外担保、产品质量保证等 个性化原则。不同企业的负债能力是不同的，有些企业有特定的债务方式以取得企业经营所需要资源，因此负债业务会计制度要体现出自身负债业务的特殊性。 第一节 负债业务会计制度概述 二、负债业务内部控制制度的设计 1.负债业务整体内部控制制度设计 企业总体债务规模 企业负债方式的最佳选择 企业总体债务期限结构 企业具体债务类型结构 非正常债务的风险防范 第一节 负债业务会计制度概述 2.负债业务具体内部控制制度设计 适当的职责分离 正确的授权审批 完备的凭证和记录 适时的偿债风险分析 定期寄送对账单 内部核查程序 第一节 负债业务会计制度概述 三、负债业务会计制度 企业应设置记录负债业务的会计凭证和账簿，按照国家统一会计准则和会计制度，正确核算和监督资金筹集、本息偿还等相关情况。 妥善保管筹资合同或协议、收款凭证、入库凭证等资料，定期与资金提供方进行账务核对。 企业财会部门应做好资金管理的具体工作，随时掌握资金情况。 财务部门还应协调好企业筹资的利率结构、期限结构等，力争最大限度地降低企业的资金成本。 第二节 流动负债业务会计制度设计 一、短期借款负债业务会计制度设计 1.企业短期负债业务的基本程序 短期是指企业向银行或其他金融机构等借入的期限在一年以下（含一年）的借款。其业务通常包括如下四个方向的内容: （1）根据财务预算编制短期借款计划表。一般由财务部门根据企业经营状况、预算情况与资金现状等因素提出短期借款方案。 （2）根据短期借款规模大小，分别由企业相关部门审批短期借款计划。 （3）财务部门负责拟定借款合同并监督资金的到位与使用，借款合同涉及借款金额、利率、借款期限、利息及本金偿还方式、违约责任等内容。 （4）借款贷款双方法人授权签字。 第二节 流动负债业务会计制度设计 2.短期借款负债业务会计制度的设计要点 （1）短期借款的借款合同或协议的拟定与审批。 （2）短期借款明细账与总账的设置与登记，以详细记录各项资金的筹集与运用情况 （3）财务费用明细账与总账的设置与登记，以反映短期借款的到账情况 （4）银行存款日记账与总账的设置与登记，以反映短期借款的到账情况 （5）不能按期归还贷款而未申请展期或申请展期未得到批准，企业应反映为逾期借款。 第二节 流动负债业务会计制度设计 三、应付账款负债业务会计制度设计 1.应付账款负债业务内部控制制度的设计 （1）应付账款必须由公司购货业务所引起的 （2）应付账款的发生由请购、审批、采购、验收与记录等部门共同参与 （3）应付账款的记录必须独立于请购、审批、采购、验收与付款，以防止舞弊和差错行为的发生。 （4）应付账款的入账应在取得和审核各种必要凭证后才能进行 （5）充分考虑应付账款的现金折扣条件，防止丧失可能获取的现金折扣 （6）及时关注应付账款信用期，保持公司良好的信誉 第二节 流动负债业务会计制度设计 2.应付账款负债业务会计制度的设计要点 （1）详尽记录供应商情况、采购申请、采购合同、采购通知、验收证明、入库凭证、退货情况、商业票据等情况，做好采购业务各环节的记录，确保会计记录、采购记录与仓储记录核对一致 （2）加强应付账款管理、按应付单位、部门或个人分别设立明细账、及时掌握