第7讲 税制改革(公共经济学-中国人民大学,郭庆旺).pptVIP

第七讲税制改革 一、税制变迁 二、基本理论 三、现实思路和做法 一、中国税制的变迁 （一）计划经济时期的税制改革 1. 建立新税制：1950 任务：统一税政、建设新税制、加强税务工作 措施：简并税种、简化税目、降低税率 2. 修订税制：1953 任务：公私区别对待，简化税制 措施：合并税种，试行商品流通税 3. 税制改革：1958 任务：简化税制 措施：工商统一税（商品流通税、货物税、营业税、印花税） 工商所得税（原属工商业税中的所得税——独立） 4. 税制改革：1973 任务：合并税种 措施：工商税——对国营企业 工商税、工商所得税——对集体企业 （二）有计划商品经济时期的税制改革 面临的问题 国营企业搞活，外资企业引进，各种价格放开 改革的突破口：财税体制改革 1. 第一步利改税：1983 2. 第二步利改税：1984 3. 税收万能论 （三）社会主义市场经济时期的税制改革 1. 指导思想 统一税法，公平税负，简化税制，合理分权，理顺分配关系 ，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税制体系。 2.基本原则 （1）有利于调动中央、地方积极性，加强中央的宏观调控能力。 （2）有利于发挥税收调节个人收入和地区间经济发展的作用，促进济和社会的协调发展，实现共同富裕 。 （3）有利于实现公平税负，促进平等竞争。 （4）有利于体现国家 产业政策，促进经济结构的调整，促进国民经济持续、快速、健康的发展和整体效益的提高 。 （5）有利于税种的简化、规范。 3. 主要措施 （1）全面改革流转税，以增值税为核心 （2）对内资企业实行统一的企业所得税 （3）统一个人所得税 （4）调整、撤并和开征其他一些税种。 二、税制改革的基本理论 （一）税制改革的含义 （二）改革税制的主要原因 （三）税制改革解决的主要问题 （四）成功税制改革的评价标准 （五）成功税制改革的条件 （六）最适课税论 （一）税制改革的含义 （二）改革税制的主要原因 （三）税制改革解决的主要问题 （四）成功税制改革的评价标准 1.桑德福标准 2.马丁兹—凡奎兹和麦克纳伯标准 （五）成功税制改革的条件 （六）最适课税论 1. 最适课税论的基本含义 2. 最适课税论的基本内容 三、现实思路和做法 （一）三大战略 1. 综合所得税战略 2. 线性所得税战略 2. 线性所得税战略 2. 线性所得税战略 3. 支出税战略 （二）三大方案 1. 统一税的基本内涵 2. 储蓄无限减免税 3. 统一税 4. 国家零售税 （三）三大做法 * * （一）计划经济时期的税制改革 （二）有计划商品经济时期的税制改革 （三）社会主义市场经济时期的税制改革 中国税制体系 流转税类 所得税类 资源税类 特定目的税类 营业税 增值税 消费税 关税 企业所得税 外商投资企业和外国企业所得税 个人所得税 资源税 城市土地使用税 城市维护建设税 耕地占用税 固定资产投资方向调节税 土地增值税 财产税类 房产税 城市房地产税 遗产税 行为税类 车船使用税 车船使用牌照税 印花税 农业税类 契 税 证券交易税 筵席税 屠宰税 农业税 牧业税 税收制度的变化应区分为税制改良和税制改革。所谓税制改良(tax improvements)是指对既定税收制度不适应现实社会经济环境的某些不完善之处的修补；所谓税制改革(tax reform)是指税收制度重大变化或重新构造。 什么是“重大的”？这可能需要进行定量检验，其参数可以 是绝对税收收 入的变化程度、税收收入来源的变化程度、收入分配的变化程度等。特别是，税制改革是一种不仅为了实现财政收入目标的税制变化，而且还要实现其他目标的税制变化或一系列变化 ，诸如改善横向公平或纵向公平、提高经济效率等。 税制改革有很多形式。 1.税收制度试图实现的目标太多； 2.由于存在部分纳税人或特殊利益集团独享税收减免规定，各 税种税基被长期严重侵蚀； 3.单个税种的税率数目繁多； 4.在现实中，税收制度应该实现的再分配目标没有实现； 5.综合所得税实质上变成了分类所得税和有差别的公司税； 6.税收制度向经济行为主体发出的信号，与政策目标背道而驰； 7.本国税制与其他国家的税制不协调； 8.税制不适应经济结构和纳税人的特征变化； 9.现行税制对相同的税基课征多种税； 10.税法复杂，各项规定含糊不清。 1. 以所得为税基的税制与以消费为税基的税制 2. 高税率——多优惠与低税率——宽税基 3. 统一税率与差别税率 4. 税收制度的再分配作用 5. 税制的收入弹性 柯尔贝尔：“征税的艺术就像拔鹅毛，获得最 大数量的羽毛而听到最小的叫声”。 评价标准： 1.桑德福标准