港口企业实施“营改增”影响浅析研究.pdfVIP

【中图分类号】F50 [文献标识码】C [文章编号]1005—9016 (2013)12—48—05 港 口企业实施 “营改增” 税 务 垒 影响浅析 李建新 (天津港股份有限公司，天津 塘沽 300461) 摘【 要]本文通过作者参与港口企业 “营改增”测算工作的经历，分析 “营改增” 前后政策变化对港 口企业营业收入、成本费用、利润及税负的影响，并提出相应对 策及建议，为港 口企业做好应对措施提供参考。 [关键词] “营改增” 营业收入 成本费用 利润 税负 根据财政部和国家税务总局 关于在北 项目 原营业税税率 珥增值税税率 京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业 装卸业务 3％ 6％ 拖轮业务 3％ 6％ 营业税改征增值税试点的通知 要求，天津市 理货业务 3％ 6％ 实施营业税改征增值税 (以下简称 “营改增”) 代理业务 5％ 6％ 港 口服务业务 3％ 6％ 已有半年多时间，本文以天津港股份有限公司 (以下简称 “公司”)相关业务为例，分析 “营 举例 ：某装卸公司 (一般纳税人)收到 改增”前后政策变化对港 口企业营业收入、成 100万元的装卸收入 本费用、利润及税负的影响，为港 口企业做好 单位 ：万元 项 目 实施 “营改增”前 实施 “营改增”后 应对措施提供参考。 营业收入 1oo 94．3 一 、 对港口企业营业收入的影响 营业税 3 增值税销项税额 5．7 公司营业收入的来源包括装卸业务、销 售业务、拖轮业务、理货业务、代理业务及 可以看到，实施营改增前，该公司 100万 港 口服务业务，其中除销售收入改革前已按 元全额计人收人，营改增后，收到的 100万元 17％税率缴纳增值税外，装卸业务及其他港 装卸收入为含税收入，其中包括94．3万元的 口配套服务 (包括拖轮业务、理货业务、代 收入及 5．7万元的增值税销项税额。因此，由 理业务及港 口服务业务)改革后其收人性质 于营改增企业要贡献一部分收入作为增值税 均属于现代服务业中的物流辅助服务范畴， 销项税额，这将减少企业的营业收入。 由原来 3％～5％的营业税税率改为 6％的增 二、对港 口企业成本费用的影响 值税税率。 公司所属二级单位按照税法规定基本都 48 属于一般纳税人范畴，可按取得符合税法要 使利润与营改增实施前基本持平。 求的进项税额进行抵扣。根据公司的性质， 举例 ： 可取得增值税专用发票的成本费用项 目主要 单位 ：万元 包括 ：燃料费、材料费、动力照明费、设备