港口企业营业税转型的纳税探讨研究.pdfVIP

涉欷管理 ll 一 [中图分类号】F50 [文献标识码】C 文【章编号]1005—9016 (2012)09—52—03 港 口企业营业税转型的纳税探讨 李艳红 (烟台港集团有限公司，山东 烟台 264000) [摘 要]营业税改征增值税工作 已在上海市开始试点，并将在全国逐步推广，交通运 输业作为试点行业无疑将对港 口企业产生重大影响。预先认真学习探讨相关政策规定，做出 周密、完备的政策执行准备成为当前紧迫任务。 [关键词]营业税 转型 影响 随着财政部、国家税务总局 ((关于印发 和 交通运输业和部分现代服务业营业税改征 (营业税改征增值税试点方案的通知 (财税 增值税试点过渡政策的规定 ，前者是实施办 [2011]110号，以下简称试点方案)的出台， 法的补充，主要解决试点期间试点地区和非试 上海交通运输业携部分现代服务业率先起航， 点地区、试点纳税人和非试点纳税人的政策衔 开启我国第一次大型税制改革的破冰之旅。港 接问题。后者是过渡政策规定，主要解决 目前 口企业作为首批纳入试点行业的企业之一，探 营业税纳税人改成增值税纳税人后税收优惠如 究税收转型的相关政策规定，找出关键政策节 何延续，以及对因试点造成部分行业税负上升 点，分析政策产生影响，做出周密、完备的政 如何处理的问题。 策推广执行准备成为当务之急。 若干补充性规定主要是上海市税务部门针 一 、 营业税转型适用的相关文件及政策 对征管及执行中相关问题的补充规定。 此次营业税改增值税的适用文件包括一个 二、港口企业适用的主要政策规定及执行 方案、一个实施办法、两个规定和若干补充性 提示 规定。 (一)港 口企业哪些业务活动在适用范围 一 个方案，即 《营业税改征增值税试点方 内及适用税率 案 ，是纲领性文件，对营业税转型试点作了 实施办法的应税服务范围注释明确了适用 原则性的规定，包括税率、征收方式等。 的具体业务活动，港口企业涉及的业务活动主 一 个实施办法，即 交通运输业和部分现 要为陆路运输服务 (暂不包括铁路运输)、水 代服务业营业税改征增值税试点实施办法 ， 路运输服务、管道运输服务、港口码头服务、 对营业税转型试点作了具体操作执行的规定。 货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输 两个规定，即 交通运输业和部分现代服 代理服务、代理报关服务、仓储服务、装卸搬 务业营业税改征增值税试点有关事项的规定》 运服务、有形动产融资租赁和有形动产经营性 52濡罴 丽 0 _00涉秧警理 租赁 ；可能会涉及的业务活动包括软件服务、 为销售额 ；未在同一张发票上分别注明的，以 电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流 价款为销售额，不得扣减折扣额。 程管理服务，其中前三项归属于交通运输业类 ， 港 口企业同业竞争激烈，费率优惠现象时 后几项均归属于现代服务业类。 有发生，业务结算时采取 “价扣同票”将减少 税率规定 ：属于一般纳税人的，交通运