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第三章 会计信息分析技术及其应用 第一节 会计信息分析技术 在信息经济时代，信息的分析及利用日益显得重要。对企业而言，经济信息中的70％来源于会计，因此会计信息的开发程度将直接影响企业决策的及时性和正确性。在企业实现会计电算化后，以前会计日常工作中大量的记账算账工作都已由计算机完成，为会计信息的分析和利用提供了前提和基础。而市场上各种数据分析软件的推出，又为会计信息的分析提供了手段和技术。下面以Microsoft公司推出的Excel技术为基础进行会计报表分析。 由Microsoft公司推出的Excel，因其具有全面的表处理功能、卓越的图形功能、丰富的函数功能、有效的辅助决策功能、方便的宏和VBA功能以及共享数据与Internet功能，而被国外财务管理人员誉为强有力的信息分析与信息处理软件工具。本节主要介绍如何利用Excel技术进行会计信息的分析。 一、会计信息的表格分析 利用Excel进行会计信息分析，最常用的方法就是表格分析，即使用Excel工作表进行分析。其主要的工作包括工作表的格式设计、会计数据的输入以及工作表的编辑。 1．工作表的格式设计 会计报表一般具有一定的格式，因此在Excel中首先应设计好用来分析会计信息的相应工作表的格式。通常会计信息分析工作表的格式设计应包括表标题、表日期、表头、表尾和表体固定栏目等的设计。用Excel设计会计信息分析工作表时，有两种方法可以选择： (1)手工设计。手工设计会计信息分析工作表时，如同在一张网格纸上画表一样，只要将标题、表头、表体等按照需要安排在相应的网格(单元格)中即可。 (2)利用模板。Excel提供了大量的工作簿模板，借助于这些现成的模板，可以方便地建立如企业财务报表等工作表。具体操作时，选择[文件／新建]命令，在其显示的对话框中选择[电子表格模板]按钮，出现如图3—1所示的对话框，其中给出了各种现成的报表模板，突出显示想要的模板，单击[确定]按钮即可。如需要为工业企业建立财务报表，就突出显示[工业企业财务报表]，单击[确定]，则新建了一个名为“工业企业财务报表1”的工作簿。在该工作簿中，包括了资产负债表、利润表、现金流量表、利润分配表、主营业务收支明细表5种报表，这些报表的格式已经按照标准设置好了，只要添加数据即可。 2．数据及其输入 在Excel工作表中可以处理的数据有两种：常量和公式。其中公式是Excel工作表最具特色的地方之一。会计报表内数据之间都存在一定的勾稽关系，即工作表项目之间的核对关系， 如毛利等于销售收入减销售成本，固定资产净值等于固定资产原值减折旧等。在Excel中、表 内数据之间的勾稽关系就可以用公式表示。 图3—1 利用模板建立会计分析工作表 函数是Excel事先定义好的公式，设计它们的目的主要有三个：一是使得那些简单却繁琐的公式变得容易使用，如假设要把从单元格．Al至单元格A100这一列中的100个数相加，公式十分简单，但公式的书写却十分麻烦，而且一个单元格中也不可能输入100个数相加的公式，而有了函数SUM()，这一问题就很容易解决，使用它只需键入＝SUM(Al：A100)即可。二是使得能够在工作表中包括复杂的数学表达式，否则这些复杂的表达式不可能用简单的算 术运算符去构造，如在给定本金、利率和期限下计算抵押支付金是件十分复杂的事情，但是Excel的PMT()函数却可以轻松地胜任此事。三是使得可以在应用程序中包括原来不可能访问的某些数据，如INF()函数能够告诉你在系统里可用内存是多少，正在使用的是哪个操作系统，它的版本是多少等信息。 Excel提供了丰富的函数功能，主要类别有：财务类、日期与时间类、数学与三角函数类、统计类、查找与引用类、数据库类、文本类、逻辑类和信息类。进行会计信息分析最常用的当然是财务函数，Excel的财务函数提供了许多功能强大的工具，用于诸如投资回报率、养老保险金的未来价值，或固定资产折旧等财务运算，帮助创建企业财务和个人财务方面的应用程序。 函数的输入有两种方法，即手工输入和使用函数向导。函数向导是Excel为了方便函数的使用而设计的，具体操作步骤也比较简单，在选定单元格后，单击常用工具栏上的fx”工具，启动函数向导，依据其对话框中的提示，输入相关内容即可。 3.工作表的编辑 一般来说，一张会计信息工作表建立之后，其格式通常不变；当基本数据变化时，只需修改其数据，一张新表即可编制完成，也就是说，工作表的格式是一次定义、多次使用的。但是，随着经济环境和管理要求的改变，工作表的格式可能也会随之而改变，以适应新的环境和新的决策要求。因此，工作表的修改是一项必备之技术。其主要包括数据的