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企业纳税实务（税法） 丁延庆电话 第一章 概 论 第一节 税收与税法的概念 一、税收的概念 （一）含义? 税收是以实现国家公共财政职能为目的，为满足社会公共需要，基于政治权力和法律规定，由政府专门机构向居民和非居民就其财产或特定行为实施强制、非罚与不直接偿还的金钱或实物课征，是国家最主要的一种财政收入形式。 1．税收属于分配范畴 2．税收的依据是政治权力 3．税收的目的是满足国家履行其公共职能的需要 4．税收分配的价值源泉是剩余产品的价值 （二）特征 1．税收的强制性 2．税收的无偿性 3．税收的固定性 （三）税收的职能和作用 1．组织财政收入 2．调节社会经济 3．监管管理社会经济活动 二、税法的概念 税法是国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳税方面的权利及义务关系的法律规范的总称。 它是国家及纳税人依法征税、依法纳税的行为准则，其目的是保障国家利益和纳税人的合法权益，维护正常的税收秩序，保证国家的财政收人。 三、税收与税法的关系 税收与税法密不可分，税法是税收的法律表现形式，税收则是税法所确定的具体内容。 税收是税法产生、存在和发展的基础，是决定税法性质和内容的重要因素。 税收与税法之间的关系： 税收作为产品分配形式，是税法的具体内容。税法作为特殊的行为规范，是税收的法律形式。 第二节 税法基本理论 一、税法原则 （一）税法基本原则 1.税收法定原则；2.税法公平原则；3.税收效率原则；4.实质课税原则。 （二）税法的适用原则 1.法律优位原则；2.法律不溯及既往原则； 3.新法优于旧法原则；4.特别法优于普通法的原则；5.实体从旧，程序从新原则； 6.程序优于实体原则 二、税收法律关系 （一）含义 税收法律关系是税法所确认和调整的，国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系。 （二）税收法律关系的构成 税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，也是由权利主体、客体和法律关系内容三个要素构成。这三个要素之间互相联系，形成统一的整体。 税收法律关系的内容是税收法律关系中最实质的东西，是税法的灵魂 。 注意： 在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，只是因为主体双方是行政管理者与被管理者的关系，双方的权利与义务不对等。 因此，与一般民事法律关系中权利主体双方权利与义务平等是不一样的，这是税收法律关系的一个重要特征。 （三）税收法律关系的特点 1.税收法律关系中固有一方主体始终是国家及其征收机关 2.税收法律关系是有着特定权利和义务内容的社会关系 3.在征纳税过程中发生的税收法律关系，具有单方面的权利或义务 4.税收法律关系具有财产所有权或支配权单项转移的性质 5.税收法律关系的产生，以纳税人发生了税法规定的行为或事实为前提，而不以主体双方的意志为转移 （四）、税收法律关系的产生、变更和终止 税收法律关系的产生、变更和消灭必须建立在一定的税收法律事实基础上。税收法律事实，是指能够引起税收法律关系的产生、变更和消灭的客观事件或行为。 【例题1-1·单选题】下列关于税收法律关系的表述中，正确的是（　）。A.税法是引起法律关系的前提条件，税法可以产生具体的税收法律关系B.税收法律关系中权利主体双方法律地位并不平等，双方的权利义务也不对等C.代表国家行使征税职责的各级国家税务机关是税收法律关系中的权利主体之一D.税收法律关系总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、权利客体两方面构成 『答案』C『答案解析』选项A，税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系；选项B，税收法律关系中权利主体双方法律地位平等；选项D，税收法律关系在总体上与其他法律关系一样，都是由权利主体、客体和法律关系内容三方面构成的。 三、税法的构成要素 税法的构成要素一般包括总则、纳税义务人、征税对象、税目、税率、纳税环节、纳税期限、纳税地点、减税免税、罚则、附则等项目。 1.总则 总则是规定立法目的、制定依据、适用原则、征收主体等内容的法律规范。 2.纳税义务人 简称纳税人，是税法中规定的直接负有纳税义务并享有纳税人权利的单位和个人。 3.课税对象 课税对象又称征税对象，是税法中规定的征税的目的物，是国家据以征税的依据它是划分不同税种的主要标志。 4.税目 税目是是各个税种所规定的具体征税项目。它是课税对象的具体化，反映具体的征税范围，代表征税的广度。比如，消费税具体规定了烟、酒等14个税目。税目一般可分为列举税目和概括税目。 5.计税依据 计税依据，又称税基，是指税法中规定的据以计算各种应征税款的依据或标准。 6.税率 税率是应纳税额与计税依据之间的比例。是对征税对象的征收比例或