财务基础常识2-征税与发 票.docVIP

财务基础知识 II 发票与纳税 感谢大家光临! 上次在《财务基础知识I》中介绍了“借贷记账法”“会计科目上海市交通运输业税率11%。 现代服务业税率6%，所谓现代服务业包括研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证服务等。 纳税。 在此简单介绍增值税、企业所得税、城建、教育附加、水利基金、印花税、土地使用税、房产税、个人所得税共十种企业经常涉及的税种。 1.增值税。 增值税制度20世纪中期创始于法国，如今已经170多个国家和地区。中国从世纪70年代末期开始研究增值税制度，80年代前期选择部分地区、行业和产品试点，1994年推广到全国工业和商业领域，此后逐步完善。 1993年12月25日国务院批准税务总局报送的《工商税制改革实施方案》，自1994年1月1日起施行。方案中关于货物和劳务税改革的主要内容是：在工业生产领域和批发、零售商业普遍征收增值税，对少量消费品征收消费税，对不征收增值税的劳务和销售不动产征收营业税。 1993年12月13日国务院发布《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：增值税的纳税人为在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理和修配劳务的单位和个人；基本税率为17%，低税率为13%，出口货物一般适用零税率；一般纳税人以销项税额扣除进项税额以后余额为应纳税额，小规模纳税人按照销售额和规定的征收率计算应纳税额；农业生产者销售的自产农业产品，避孕药品和用具，古旧图书，直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备，外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备，来料加工、来件装配和补偿贸易所需进口的设备，由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品，免征增值税。 为了建立规范的增值税制度，减少生产型增值税和货物、劳务分别征收增值税、营业税造成的重复征税，促进经济发展，根据中共中央、全国人大和国务院的要求，财政部、国家税务总局近年来逐步推进增值税的“转型”（即从生产型转为消费型）和“扩围”（即营业税改征增值税），已经取得了初步的进展： 增值税“转型”自2004年7月起在辽宁、吉林和黑龙江三省选择部分行业和产品试点，然后逐步扩大实施范围。2008年11月10日，国务院公布修订以后的《中华人民共和国增值税暂行条例》，自2009年1月1日起施行。从此，企业购入机器设备时缴纳的增值税可以在销项税额中抵扣。 增值税“扩围”自2012年起在上海市选择部分行业试点，并准备在“十二五”期间逐步推广到全国。2011年11月16日，财政部和国家税务总局发布经国务院同意的《营业税改征增值税试点法案》，明确： 1.2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。 2.在17%、13%两档税率的基础上，新增设11%和6%两档低税率。 3.交通运输业适用11%的税率。 4.研发和技术服务、文化创意、物流辅助和鉴证服务等现代服务业适用6%的税率。 5.现行增值税一般纳税人向试点纳税人购买服务，可抵扣进项税额。 继上海试点营业税改征增值税后，目前，北京等地区上报了参加试点的申请。财政部将密切跟踪上海市试点运行情况，认真总结试点经验，逐步扩大试点范围，力争在“十二五”期间将改革逐步推广到全国范围。 　1.从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（以下简称应税销售额）在50万元以上（不含）的，可以认定为一般纳税人。反之，则一律认定为小规模纳税人！ 　　2.除以外的纳税人，年应税销售额在80万元以上的可以认定为一般纳税人。反之，则一律认定为小规模纳税人！ 　　3.对于个人，无论是否超过标准，一律按小规模纳税人看待！ 4.非企业性单位、不经常发生应税行为的企业可“选择”按小规模纳税人纳税。 　适用13%的增值税税率货物： 　　(一)农产品。是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。 　　(二)音像制品。是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。 　　(三)电子出版物。是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，通过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音／视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘、软硬磁盘、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒)和各种存储芯片。 (四)二甲醚。是指化学分子式为