第12讲第四章财税体系体例与财务政策(一)(2010年新版).docVIP

第四章 财税体制与财政政策 【内容提要】 1、财政概述 2、财政管理制度 3、财政政策 4、税收 【大纲要求】 财政和公共财政的职能 财政收入、财政支出，以及政府间财政关系的制度安排 国有资产管理及其制度安排 财政政策分析 税收制度分析 【考试要点】 财政支出的分类、财政收入的内容、财政政策的应用、增值税、消费税、企业所得税等 【内容讲解】 第一节 财政概述 一、财政的基本涵义 财政是以国家为主体，通过政府的收支活动，集中一部分社会资源，用于履行政府职能和满足社会公共需要的经济活动。 政府收支活动发生于社会产品分配、再分配诸环节，其结果体现了国家与各有关方面之间的分配关系。 财政是社会生产力发展到一定的历史阶段的产物。 二、公共财政的涵义及特征 公共财政，是指在市场经济条件下国家提供公共产品或服务的分配活动或分配关系，是满足社会公共需要的政府收支模式或财政运行机制模式，是国家财政的一种具体存在形态，即与市场经济相适应的财政类型，是市场经济国家通行的财政体制和财政制度。 公共财政的基本特征： 一是公共性。即公共财政着眼于满足社会公共需要。公共财政的职能范围是以满足社会公共需要为口径界定的 二是非盈利性。在市场经济条件下，政府作为社会管理者，只能以追求公共利益为己任。其职责只能是通过满足社会公共需要的活动，为市场的有序运转提供必要的制度保证和物质基础，其基本出发点或归宿仍然是满足社会公共需要，而不是盈利。 三是法制性。即收支行为规范化。政府财政收支行为的规范化：以法制为基础、全部政府收支进入预算、财税部门总揽政府收支。 第二节 财政管理制度 一、财政支出的主要内容与制度安排 （一）财政支出 财政支出与财政收入相对应，是财政分配的第二阶段，它是国家对通过税收等收入形式所集中起来的财政资金进行有计划的再分配。它具体体现在政府对其所掌握的财政资金的安排、供应、使用和管理的全过程，反映了财政资金的规模、结构、流向和用途。财政支出通常也被称作政府支出或公共支出，既是动态的，也是静态的。 财政支出的作用： 为政府机构提供财力保证，维持国家机器的正常运转，实现国家的职能； 直接或间接地对资源进行配置，并能调节和引导市场对资源的配置，弥补市场机制的缺陷，实现资源的合理配置和有效利用； ?调控经济运行的规模与结构，体现国家的宏观经济政策，调节国民收入的分配结构和国民经济的产业结构，促进国民经济持续、协调、稳定增长。 (二)财政支出的主要内容 1．按政府职能分类 按照政府职能分别列项是通行做法，可以直观地表明财政支出和政府职能的关系，使得政府职能明确，便于公众监督。 按照政府职能，可以将公共支出分为经济建设、教育、医疗保健、国防、外交、司法等多项。 联合国的“国民收人和生产核算账户体系”，首先将政府的公共支出分为消费支出、补助支出、转移支出和资本形成四个大类，然后又具体分了9类。 2．按经济类型分类 经常开支 产品和劳务、利息支出、补贴和其他转移支付等 资本开支 政府原有固定资产和购置新固定资产开支，购买股票等金融资产、购买土地和无形资产开支，资本转移等 贷款净额 国内外贷款净额 从总体来看，政府的公共支出不外乎这三种用途，一是公共消费支出，二是公共投资支出，三是政府的金融活动。 3．按经济性质分类 按照支出是否能直接得到等价的补偿进行分类，将全部公共支出分为政府采购支出和政府转移支出两个大类。 政府采购支出 政府转移支出 概念 政府按照等价交换原则购买商品和劳务，以便向公众提供各种公共产品和服务的支出 政府单方面把部分收人的所有权无偿转移出去的支出 内容 一是购买各级政府进行日常行政事务活动所需要的商品和劳务的支出，如国防、教育、卫生、行政管理等； 二是各级政府用于各种公共投资的支出。 各项财政补贴支出、各种社会保障支出、国债的利息支出等 作用 （1）反映了政府消耗的社会资源量 （2）显示出政府配置资源的作用 显示了政府在公平收入分配方面的作用 特点 （1）没有消耗社会资源 (2)转移支出是无偿的和单方面的，没有得到等价补偿，受益者也不必予以归还。 (3)一种再分配手段，转移支出对社会总供求、社会总储蓄，以及经济增长具有间接的影响。 区别 遵循等价交换原则 通过政府资金与商品劳务的交换进行支出 对社会生产和就业产生直接影响 间接影响到收入分配 不遵循等价交换原则 通过政府所有的资金所有权的转移进行支出 对分配产生直接影响 生产和就业的影响是间接的 在财政支出总额中，如果采购支出所占比重较大，说明政府配置资源的职能较强，政府直接配置的资源较多，对生产和就业的影响较大；反之，如果转移支出所占比重较大，则说明政府收入分配的职能较强，对收入分配的影响较大。 (三)我国的财政支出分类 1．按政府职能分类 我国的