_营改增_的进出口效应分解_理论与实证研究_王艺明精选.pdf

ECONOMST 经济学家 2016 ·2 ECONOMIST “营改增”的进出口效应分解： 理论与实证研究 □王艺明 □刘志红 □郑东1 1 2 （1.厦门大学 经济学院，福建厦门361005； 2.长江证券承销保荐有限公司企业融资部，广东深圳518000） 本文旨在研究“营改增”对进出口的影响效应。现有文献在理论分析中常将“营改增”试点的生 产性服务业视为产业链最终环节，而本文将其视为制造业产业链的中间环节，其提供的产品为制 造业的中间投入品，这样的分析角度更有利于分析营改增与制造业进出口的关系。根据本文的理 论分析，“营改增”对进出口的影响可分为“增/减税效应”、“税负转嫁效应”以及“进项税抵扣效 应”，而总效应的正负取决于试点后试点企业为增值税一般纳税企业或小规模纳税企业的比例，以 及其试点企业的税负转嫁能力。在理论研究基础上，本文应用Hsiao et al.(2012)政策评估方法， 以上海和北京为例，对“营改增”的进出口效应进行实证评估。 关键词“：营改增”；进出口；古诺模型；政策效应评估 中图分类号：F812.2 文献标识码：A 文章编号：1003—5656（2016）02—0084—13 DOI:10.16158/j.cnki.51-1312/f.2016.02.011 引 言 1994年我国进行了分税制改革，对货物的生产、批发、零售和进口环节以及加工、修配环节征收增 值税，对建筑安装、交通运输、劳务、转让无形资产及销售不动产则按照营业额征收营业税。分税制的精 髓在于运用商品经济的原则处理中央与地方收支权限的划分，把中央与地方的预算严格分开，实行自 收自支、自求平衡的“一级财政、一级事权、一级预算”的财政管理体制。整体来看，分税制改革是相当成 功的，较好地解决了中央集权与地方分权问题，但也留下了诸如“增值税链条不完整”等税制问题。为解 决该问题，2009年1月1日，我国启动了“增值税转型”改革，即由生产型增值税改为消费型增值税；而 “十二五”时期财税体制改革的重点则圈定为增值税全面覆盖营业税征税范围的“增值税扩围”改革，即 [1] 所谓的“营改增”改革 。“营改增”的目的在于，消除长期以来我国对货物和劳务分别征收增值税与营 业税所产生的重复征税问题，为深化产业分工、加快现代服务业发展、促进三次产业融合营造良好的税 基金项目：国家自然科学基金面上项目“中国式金融资源配置模式下的宏观调控政策体系研究”；国家社会科学基金重 点项目“稳增长、调结构、转方式的理论和实践研究”（14AZD018） -84- InstitutionalReform 经济学家 体制改革 收环境，通过税制改革推动经济结构战略性调整和加快经济发展方式转变。“营改增”的起点是2011年 11月的《营业税改征增值税试点方案》，该方案明确从2012年1月1日起，在上海市交通运输业和部分 现代服务业开展“营改增”试点；2012年8月1日起将试点范围由上海分批扩大至北京等8个省及直辖 市；2013年8月1日起将改革范围扩大至全国。2014年1月1日起，在全国范围内开展铁路运输和邮政 业“营改增”试点。具体试点时间参见表1。 表1 各省交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点时间 现有文献对“营改增”经济效应的研 究主要集中在以下三方面：“营改增”对 批 次 依据的规定 地 区 实 施 整体经济特别是财税体制的影响（潘明 第一批 财税[2011]110号 上海 2012年1月1日