至2014年底营改增政策解析.docxVIP

营改增政策解析/CourseWare38/9/video/SfpPlay/0101第01讲　营改增政策解析（一） /CourseWare38/9/video/SfpPlay/0102第02讲　营改增政策解析（二） /CourseWare38/9/video/SfpPlay/0103第03讲　营改增政策解析（三） /CourseWare38/9/video/SfpPlay/0104第04讲　营改增政策解析（四） /CourseWare38/9/video/SfpPlay/0105第05讲　营改增政策解析（五） /CourseWare38/9/video/SfpPlay/0106第06讲　营改增政策解析（六） /CourseWare38/9/video/SfpPlay/0107第07讲　营改增政策解析（七） 授课提纲　 模块一：营改增原因分析与改革进程　 模块二：增值税的征税范围与税率、征收率　 模块三：纳税人、扣缴义务人的规定　 模块四：一般纳税人纳税操作　 模块五：小规模纳税人纳税操作　 模块六：过渡政策　模块一：营改增原因分析与改革进程　（一）营改增原因分析　 增值税可以避免重复征税 　 避免重复征税是以抵扣链条完整为前提的　 如果抵扣链条不完整，会出现什么结果？　　　（二）改革进程　　　模块二：增值税的征税范围及税率、征收率　　问题：营改增范围　是否营改增一般纳税人税率或营业税税率1.汽车租金　　2.房屋租金　　3.转让专利权　　4.航空公司出租飞机，不配备操作人员　　5.航空公司出租飞机，配备操作人员　　6.代理报关服务　　7.广告服务　　8.软件开发　　9.工程设计　　10.工程建筑　　　（一）营改增范围、税率、征收率征税范围税率征收率交通运输业11%3%部分现代服务业有形动产租赁17%研发和技术服务6%信息技术服务文化创意服务物流辅助服务鉴证咨询服务　“1”：交通运输业　 暂不包括铁路运输，但包含轨道交通运输　 经营快递业务、在旅游景点经营索道业务暂不属于本次营改增范围　 远洋运输的程租、期租业务；航空运输的湿租业务属于交通运输业的征税范围　 远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产租赁　快递业务是否营改增？　单位和个人从事快递业务按“邮电通信业”税目征收营业税　 实际执行中　 有快递经营许可证：邮电通信业，不改增值税　 无快递经营许可证：运输业或货代业征税，改增值税　出租车公司向出租车司机收取的管理费用　 出租车属于出租车公司的　 按照“陆路运输服务”征收增值税　 出租车属于出租车司机的　 不征收增值税　“6”：部分现代服务业　围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。　 研发和技术服务　 信息技术服务　 文化创意服务　 物流辅助服务　 有形动产租赁服务　 鉴证咨询服务　（1）研发和技术服务　包括研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。　技术转让服务：转让专利或者非专利技术的所有权或者使用权的业务活动　（2）信息技术服务　利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务。　（3）文化创意服务　包括设计服务、商标著作权转让服务（包括商誉和特许经营权转让服务）、知识产权服务、广告服务（含广告代理服务）和会议展览服务（含会议展览代理服务）。　注意： 广告服务:包括广告的策划、设计、制作、发布、播映、宣传、展示等。　组织安排会议或展览的服务按照“会议展览服务”征收增值税　（4）物流辅助服务　包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。　财税[2012]86号：港口设施经营人收取的港口设施保安费按照“港口码头服务”征收增值税　（5）有形动产租赁服务　包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁。　远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产租赁，按照“有形动产租赁服务”而非“交通运输业”征收增值税。　（6）鉴证咨询服务　包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。　建筑图纸审核服务、环境评估服务、医疗事故鉴定服务，按照“鉴证服务”征收增值税；代理记账服务按照“咨询服务”征收增值税　问题解析：营改增范围（1）　是否营改增一般纳税人税率或营业税税率1.汽车租金T（有形动产租赁）17%2.房屋租金F（不动产租赁，缴纳营业税）5%3.转让专利权T（研发和技服）6%4.航空公司出租飞机，不配备操作人员T（干租，有形动产租赁）17%5.航