税收学课件税收学第一章.pptVIP

第一章 税收基础理论 主要内容 税收的本质 税收的职能 税收的原则 第一节 税收的本质 一、税收的产生 二、有关税收本质的各种认识 三、税收本质分析 一、税收的产生及发展 税收是文明的代价。任何一个文明社会，要想存在与发展，都不能没有税收 原因 ： 人类要生存与发展的必备条件： “美国911事件”的经济影响不仅局限于事件本身的直接损失。更重要的是影响了人们的投资和消费信心，使美元相对主流货币贬值、股市下跌、石油等战略物资价格一度上涨，并实时从地域上波及欧洲及亚洲等主流金融市场，引起市场的过激反应，从而导致美国和世界其它国家经济增长减慢。 经济社会对公共产品的需求，我们称为公共需求。 公共产品有其特点，比如，易出现人们的搭便车”心理。 公共产品的供给严重不足。 政府——公共利益的代表  满足公共需求，政府需要向公众提供道路、大河治理、教育、国防等各种公共产品。 政府提供公共产品发生成本费用——政府支出。 政府支出——收入来源（税收、收费和公债） ——政府收入。 自人类进入文明社会之后，无论在地球的哪个角落还是经济与社会发展的哪个阶段，税收都是客观存在的 中国是一个历史悠久的文明古国 中国税收的产生、发展过程 二、有关税收本质的各种认识 在西方，早期学者对税收本质的认识主要集中在税收根据方面 在中国，中华人民共和国成立前，大学财政、税收教科书对税收本质的概括与西方学者的概括大体相同。成立后，各类教科书、辞书对税收本质的概括则存在较大的差异 三、税收本质 税收是指国家为满足社会公共需要，凭借政治权力，按照法律规定，参与社会剩余产品的分配，无偿地取得财政收入的一种方式。 ⒈税收的基本属性 直观地看，税收是一种财富转移 作为强制征收，税收会带来两方面结果：一方面，对于政府，税收会带来收入，另一方面，对于经济活动主体，税收会带来负担。 ⒉税收的主体与客体 ⑴税收的课征主体——政府 ⑵税收的缴纳主体——经济活动主体 ⑶税收的客体——国民收入 ⒊税收的目的与依据 ⑴税收的目的 是向经济活动主体取得一部分收入，满足政府间接占有经济资源的物质需要 ⑵税收的依据 是政府执行职能而为所有经济活动主体带来的一般利益 ⒋税收的特征 ⑴无偿性 政府征税并不是因为向纳税人提供了具体某项公共品 纳税人纳税也不是因为具体享受了某项公共品 ⑵确定性: 以立法形式事先规定，标准统一，相对稳定（固定性、稳定性） ⑶强制性: 政府凭借行政权力、运用法律手段、强制征收 第二节 税收的职能 一、税收职能概论 二、税收的收入手段职能 三、税收的调节手段职能 一、税收职能概论 税收职能是税收所具有的满足政府需要的能动性，是政府运用税收干什么的问题 一个国家的税收具有哪些职能，是由以下两方面因素共同决定的： ⒈政府执行职能的需要 ⒉税收在满足政府需要方面的相对优越性 税收职能的发展演变大体上经历了以下两个阶段： ⒈单纯收入手段职能时期 ⒉收入手段职能与调节手段职能并存时期 二、税收的收入手段职能 税收的收入手段职能是税收所具有的取得财政收入、满足政府执行职能物质需要的能动性 我国的财政收入中有90％以上是通过税收取得的。（2005年3万亿元，其中个人所得税2000亿元） 与其他收入形式相比，税收的相对优越性 第一，来源的广泛性 第二，数额的确定性 第三，占有的长久性 三、税收的调节手段职能 税收的调节手段职能是税收所具有的调节经济活动与社会生活、实现经济发展与社会进步的能动性 主要包括： ㈠调节资源配置的职能 ㈡调节收入分配的职能 ㈢调节经济总量的职能 基尼系数是意大利经济学家基尼提出的关于判断分配平等程度的指标，是在全部居民收入中用于不平均分配的百分比。 该系数可以是0和1之间的任何值。收入分配越是趋向平等，基尼系数也越小，反之则越大。 联合国有关组织规定：若低于0.2表示收入绝对平均；0.2-0.3表示比较平均；0.3-0.4表示相对合理；0.4-0.5表示收入差距较大；0.6以上表示收入差距悬殊。 中 国 1998 40.3% 　　印 度 1997 37.8% 　　日 本 1993 24.9% 　　韩 国 1993 31.6% 　　菲律宾 1997 46.2% 　　泰 国 1998 41.4% 　　南 非 1993 59.3% 　　墨西哥 1995 53.7% 　　美 国 1997 40.8% 　　巴 西 1996