项目二流转税及附加费的核算任务二消费税的核算.pptVIP

2．【编制记账凭证】 3．【登记明细账】 明细分类账 总第 页 分第 2 页 科目 子目或细目 应交税费 应交税费 应交消费税 2014 09 30 转字38 计算消费税 7 8 0 0 0 0 0 7 8 0 0 0 0 0 贷 09 30 本月合计 7 8 0 0 0 0 0 7 8 0 0 0 0 0 贷 10 10 付字11 缴纳消费税 7 8 0 0 0 0 0 平 0 《小企业财务会计》课程 《小企业财务会计》 第五部分 销售与收款的核算 项目一 商品销售与收款的核算 项目二 流转税及附加费的核算 任务一 增值税的核算 任务 任务二 消费税的核算 任务三 营业税的核算 任务四 其他税费核算 项目二 流转税及附加费的核算 任务二 消费税的核算 一、消费税计算与申报缴纳 消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环节征收的一种税。 目前，我国确定以下14种商品为应征消费税的消费品：烟、酒及酒精、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石、鞭炮焰火、成品油、汽车轮胎、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板。 （一）消费税的计算 消费税有从价定率、从量定额及复合计税三种征收方法。不同的消费品，税率或单位税额不同。 从价定率：应纳税额=应税销售额×税率 从量定额：应纳税额 =销售数量×单位税额 复合计税：分别按照从价定率和从量定额规定的方法计算，然后相加即为应纳消费税额，如卷烟和白酒应交税额的计算。 （二）消费税的申报与缴纳 小企业消费税的结算期一般为一个月或一个季度，纳税人应自结算期满之日起15日内填报消费税纳税申报表，向主管税务机关（国家税务局）申报纳税。经税务机关审核后缴纳税款。 二、消费税的会计处理 （一）销售应税消费品的会计处理 营业税金及附加 应交税费—应交消费税 【5-21】 2014年4月，大华公司销售所生产的化妆品，价款100 000元（不含增值税），适用的消费税率为30%。 要求：计算该公司4月份应交纳的消费税并编制会计分录。 【学中做】 计算应交消费税=100 000×30%=30 000（元） 借：营业税金及附加 30 000 贷：应交税费—应交消费税 30 000 二、消费税的会计处理 （二）自产自用应税消费品的会计处理 应交税费—应交消费税 1.将自产应税消费品发放非货币性福利 主营业务收入---×产品 应交税费---应交增值税(销项税额) 应付职工薪酬– 非货币性福利 二、消费税的会计处理 主营业务成本 库存商品 （二）自产自用应税消费品的会计处理 1.将自产应税消费品发放非货币性福利 结转成本: 【5-22】 2014年4月，大华公司将一批自产应税消费品作为福利发放给职工。该批产品的实际成本为50 000元，市场价格为70 000元（不含增值税），适用的消费税率10%，增值税率17%。 要求：（1）计算该公司4月份应交纳的消费税 （2）编制确认相关的收入与成本会计分录。 【学中做】 【学中做】 应交消费税额=70 000×10%=7 000（元） 借：应付职工薪酬 88 900 贷：主营业务收入 70 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 11 900 —应交消费税 7 000 借：主营业务成本 50 000 贷：库存商品 50 000 二、消费税的会计处理 （二）自产自用应税消费品的会计处理 应交税费—应交消费税 2.将自产应税消费品用于在建工程 库存商品---×产品 应交税费---应交增值税(销项税额) 在建工程 【5-23】 2014年4月，大华公司在建工程领用自产柴油成本40 000元，按市场价计算增值税8 500元，应交消费税4 000元。 要求：编制相关的会计分录。 【学中做】 借：在建工程