（会计税法总结）34项暂时性差异和26项非暂时性差异（值得.docVIP

（会计税法总结）34项暂时性差异和26项非暂时性差异（值得背） ???????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????? 暂时性差异一览表 ? 序号 ?暂时性差异项目 ????????????????????????????????????????????????????????????????????? 产生暂时性差异的原因 ??? 1 应收账款、其他应收款、预付账款等 (1)会计上计提坏账准备的方法、比例由企业自行确定，计算企业所得税不得扣除坏账准备；(2)利息、租金、特许权使用费收入会计(上)按权责发生制确认收入，而税法按照合同约定的应付利息、租金、特许权使用费的日期确认；(3)分期收款销售商品收入，税法允许分期确认收入而会计可能一次性也可能分期确认收入，而且实质上构成融资性质的要按公允价值计量。 ??? 2 交易性金融资产 会计上按公允价值计量，税法按历史成本作为计税基础。 ??? 3 可供出售金融资产 会计上按公允价值计量。税法按历史成本作为计税基础。但由于公允价值与账面价值的差额部分计入资本公积，故无需作纳税调整。可供出售金融资产减值准备不得在税前扣除。 ??? 4 长期股权投资 在成本法核算下，被投资方宣告分配，投资方确认投资收益时应首先按《企业会计