成本分析税收阅读材料第二讲20130304章节.pptVIP

特定目的税类 特定目的税系列——是国家为达到某种特定目的而设立的各 种税的总称。 （1）固定资产投资方向调节税 ? 概念：固定资产投资方向调节税是对一切单位和个人用各种资 金安排的基本建设投资、更新改造投资和其他固定资产 投资征收的一种特定目的税。 ? 纳税义务人：在我国境内进行固定资产投资的单位和个人。 ? 税率：实行差别税率，分0%、5%、10%、15%、30%五个档次。 基本建设项目: 应纳税额 = 投资额 ? 税率 更新改造项目： 应纳税额 = 建筑工程投资额 ? 税率 ? 应纳税额的计算： （2）城乡维护建设税 ? 概念：城乡维护建设税是专为筹集城乡维护建设资金而征收 的一种特定目的税。以纳税人的产品销售收入额、营 业收入额、其他经营收入额为计税依据。 ? 纳税义务人：凡是有经营收入的单位和个人。 ? 税率：实行0.4%-0.6%的幅度税率，各地政府根据当地 经济状况和城乡维护建设需要，在规定的幅度内， 确定不同市县的适用税率。 ? 应纳税额的计算： 应纳税额 = 经营收入额 ? 适用税率 财产及行为税类 财产税系列——是对法人和自然人拥有的财产课征的各种 税的总称。 行为税系列——是以消费或经济活动中某些特定行为为征 税对象的一类税的总称。 （1）车船税 ? 概念：是对行驶在公共道路的车辆或航行于国内河流、湖泊、 领海口岸的船舶，按照其种类、吨位和规定的税额计 算征收的一种财产税。 ? 纳税义务人：在我国境内拥有车船的单位和个人。 ? 税率：实行幅度定额税率。 车 船 税 额 表 类别 项目 计税标准 年税额（元） 备注 机 动 车 乘人车 载货车 摩托车 辆 净吨位每吨 辆 150-2000 40-160 50-200 包括电车 非 机 动 车 畜力车 人力车 自行车 辆 辆 辆 10-80 3-60 5-20 船 舶 机动船 非机动船 净吨位每吨 载重吨每吨 3-20 1-10 （2）房产税 ? 概念：是以房屋为征收对象，依照房产评估值为计税依据的 一种财产税。 ? 纳税义务人：在我国境内拥有房屋产权的单位和个人。 ? 税率：按房产评估值的1%-5%计征。 （3）土地增值税 ? 概念：是对土地增值额课税，即以纳税人转让房地产所取得的 土地增值额为计税依据，其实质是对土地收益课税。 ? 纳税义务人：凡有转让国有土地使用权及地上建筑物和其他 附着物产权，并取得收入的单位和个人。 ? 税率：实行4级超额累进税率。即30%、40%、50%、60%。 ? 应纳税额的计算：应纳税额 = 土地增值额 ? 适用税率 土地增值额 = 转让房地产的收入 – 规定的扣除项目金额 （4）印花税 ? 概念：是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收 一种行为税。 ? 纳税义务人：在我国境内书立、领受我国印花税暂行条例所 列举凭证的单位和个人。 ? 税率：采用按比率税率计税和定额计税两种计税方法。 比率税率有五档：千分之一、万分之五、万分之三、 万分之零点五、万分之零点三。 对各类载有金额的经济合同及合同性质的凭证、记载资金 的帐薄、产权转移书等，按比例税率征税。 对于其他营业帐薄、权利许可证照等无金额记载的凭证， 规定按件定额纳税。 （2）消费税 ? 概念：消费税是以生产和进口或采购的特定产品为征税 对象，对其流转额征收的一种流转税。 ? 纳税义务人：在我国境内从事生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人。 ? 征税范围： 1. 过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等造成 危害的特殊消费品； 2. 奢侈品、非生活必需品； 3. 高能耗及高档消费品； 4. 不可再生和替代的石油类消费品； 5. 消费普遍、税基宽广、征收不会明显影响人们生活水 平，但有一定财政意义的产品。 ? 税率：从5%-45%共15个档次。 ? 应纳税额的计算： 从价定率计税——以应税消费品的销售额为计税依据： 应纳税额 = 应税消费品的销售额 ? 税率 从量定额计税——以应税消费品的销售量为计税依据： 应纳税额 = 应税消费品的销售量 ? 单位税额 增值税税率或征收率） （ 税） 应税消费品销售额（含 的计税销售额 应税消费品消费税 + = 1 （3）营业税 ? 概念：营业税是对营业额