财经法规课件2017修改第三章.pptVIP

五、税务代理 税务代理，是指税务代理人在国家税法规定的代理范围内，接 受纳税主体的委托，代为办理相关税务事宜行为的总称。 1. 公正性； 2. 自愿性； 3. 有偿性； 4. 独立性； 5.确定性 税务代理的特点 税务代理人可以接受委托从事下列的业务代理：①办理税务登记、变更税务登记和注销税务登记；②办理发票领购手续；③办理纳税申报和扣缴税款报告；④办理缴纳税款和申请退税；⑤制作涉税文书；⑥审查纳税情况；⑦建账建制，处理账务；⑧开展税务咨询、受聘税务顾问；⑨申请税务行政复议或税务行政诉讼。 法定业务范围 六、税务检查及法律责任 税务检查的形式：重点检查、分类计划检查、集中性检查、临时 性检查、专项检查等。税务检查时，发现纳税人有逃避纳税义务 的行为，并有明显转移、隐匿其应纳税的商品、货物、其他财产 迹象的，可以按照批准权限采取税收保全措施或者强制执行措施。 法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也是 对违法者的制裁。根据规定，对税务法律关系中的主体由于其行 为违法，应当依法承担税务违法责任。 1. 税务违法行政处罚； 2. 税务违法刑事处罚； 3. 税务行政复议。 （二）法律责任 （一）税务检查 财经法规与会计职业道德 高翠莲 胡晋青 了解税收的概念及分类； 了解税法及其构成要素； 熟悉税收征管的具体规定，包括税务登记管理、发 票的要求、纳税申报及方式、税款征收方式等规定； 掌握增值税、营业税、消费税、企业所得税和个人 所得税的相关原理及应纳税额的计算； 掌握营业税改增值税试点方案具体政策。 第三章 税收法律制度 基本要求 第一节 税收概述 一、税收及其特征与分类 （二）税收的特征 税收与其他财政收入形 式相比，具有强制性、 无偿性和固定性三个特 征。这就是所谓的税收 “三性”，它是税收本身 所固有的特性。 （一）税收的概念与作用 1. 税收的概念。是国家为了满足一 般的社会共同需要、凭借政治的 权力，按照国家法律规定的标准， 强制地、无偿地取得财政收入 的一种分配形式。 2. 税收的作用。是国家组织财政收 入的主要形式和工具；是国家调 控经济的重要杠杆之一 ；具有 维护国家政权的作用 ；是 国际经济交往中维护国 家利益的可靠保证。 （三）税收的分类 税收按征税对象不同可分为：流转税、所得税、资源税、 财产税、行为税五大类型。 2. 税收按照征收管理的分工体系可分为：工商税、关税。 5. 税收按照税负能否转嫁可分为：直接税和间接税。 3. 税收按照税收征收权限和收入支配权限可分为：中央税、 地方税和中央地方共享税。 4. 税收按计税标准即计税依据不同可分为：从价税、 从量 税和复合税。 二、税法及构成要素 （一）税法的概念 税法是指税收法律制度， 是国家权力机关和行政 机关制定的用以调整国 家与纳税人之间在税收 征纳方面的权利与义务 关系的法律规范的总称。 （二）税法与税收关系 税法与税收存在着密切 的联系。税收活动必须 严格依照税法的规定进 行，税法是税收的法律 依据和法律保障；税收 必须以税法为其依据和 保障，税法又必须以保 障税收活动的有序进行 为其存在的理由和依据。 （三）税法的分类 1.按税法功能作用可分为：税收实体法和税收程序法。 2.按主权国家行使税收管辖权的不同可分为：国内税法、国际税法、外国税法等。 3.按税法法律级次可分为：税收法律、税收行政法规、税收行政规章和税收规范性文件。 （四）税法的构成要素 税法构 成要素 1. 纳税义务人 纳税义务人也称纳税人，是指税法 规定的直接负有纳税义务的单位和 个人。纳税义务人可以是自然人， 也可以是法人或社会组织。 3.税目 税目是指税法中规定的征税对 象的具体项目，是征税对象的 具体化，是征税的具体根据。 4.税率 税率是指应纳税额与计税金额或 数量单位之间的比例，它是计算 税额的尺度。主要有：比例税率； 定额税率；累进税率。 2. 征税对象 征税对象又称课税对象，是纳税的 客体，也称征税范围。是指对什么 征税，是税收法律关系中权利义务 所指的对象。 5．计税依据 计税依据是指计算