外国税制01.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 二、衡量税收负担水平的指标体系 衡量微观税收负担水平的指标 企业税收负担率 企业税收负担率=企业实际缴纳各种税额/企业收入总额×100% 个人税收负担率 个人税收负担=个人实际缴纳的各种税额/同期个人收入总额×100% 三、世界各国宏观税收负担水平（见教材） （一）高收入国家的宏观税负水平(人均GNP在9206美元以上 ) (二) 中上等收入国家的税负水平 (人均GNP在2976—9205美元 ) (三)中下等收入国家的税负水平(人均GNP在746—2976美元 ) (四)低收入国家的税负水平(人均GNP在745美元以下 ) Tax to GDP ratiosTaxes and social security contributions 四、世界各国税负水平的发展趋势 世界主要国家宏观税负水平的普遍提高 这表明政府公共支出规模不断增加，也说明在政府各种筹资手段中，税收仍是其他非税手段所不能替代的 五、影响税收负担水平的因素 经济发展水平 政府职能范围（公共产品范围） 财政分配体制 税收制度 公共政策实施方式 第三节 世界各国税制改革 一、21 世纪以前世界性税制改革的特点 二、21世纪以来全球性税制改革的背景及特点 三、全球性税制改革的国际趋势 一、21 世纪以前世界性税制改革 发达国家的税制改革 发展中国家国家的税制改革 （一）发达国家的税制改革的特点 所得税改革以降低税率和拓宽税基为核心 降低税率 公司所得税率降至30～40%左右 个人所得税最高边际税率降低至45%左右 普遍采取税收指数化措施 拓宽税基 减少优惠 降低免税 （一）发达国家的税制改革的特点 增值税在各国迅速推行 免除经济性重复征税整体化措施得到进一步推广 社会保障税地位得到极大提高 (二) 发展中国家的税制改革的特点 20世纪70～80年代的税制改革 改革经济体制，调整经济结构，建立健全税制 降低税率，拓宽税基 调低关税和公司所得税率 涉外企业得到发展 增加税收优惠 增值税开始被采纳 简化税制，加强税务征管 (二) 发展中国家的税制改革—90年代税制改革 增值税广泛被采纳 逐步拓宽税基 取消非规范性特殊规定 研究对各种附加福利、资本利得等征税办法 降低税率，减少纳税档次 降低税收优惠，减少税基侵蚀 二、21世纪以后世界性税制改革—背景 经济全球化使传统税制模式受到冲击 供给学派的理论主张仍主导人们的实践 内生增长理论为经济增长提供了新的源动力 反经济周期的需要 税制自身需要不断完善和优化 二、21世纪以后世界性税制改革—特点 一般公司所得税综合税率明显下降 各国公司所得税税率在较低的水平上达到了基本趋同 调整一般公司所得税优惠，加大科技创新的税收优惠力度 所得税比重有所降低，增值税和消费税等商品税比重提高 发达国家加快公司所得税和个人所得税一体化步伐 三、全球性税制改革的国际趋势 所得税边际税率下降与总体税负水平上升并存 减税仍是刺激经济增长的重要政策工具 税制结构不断得到调整完善并逐步趋向一致 经济全球化和新技术革命对各国税制改革提出更高的要求 与电子商务相关的税收 与环境保护相关的税收问题日益引起关注 第四节 比较与借鉴 一、优化税制结构的国际经验 二、如何确定合理的税负水平 三、成功税制改革的标准 一、优化税制结构的国际经验 税制结构的变动从总体上应与经济发展阶段相相吻合 政府在效率与公平之间的权衡会影响税制结构的变动 财政支出结构、税收征管水平和政治文化因素都会导致税制结构变动 二、如何确定合理的税负水平 （一）中国宏观税负水平的国际比较 中国与中低收入国家宏观税负水平的比较 中国与发展中大国宏观税负水平的比较 （二）评判合理税负水平的标准 （二）评判合理税负水平的标准 一是税收负担是否在纳税人的承受范围之内 二是政府能否尽可能满足纳税人的公共需求 评判宏观税负水平的标准最终取决于是否提升国民福利 结合社会经济环境和税制改革现状，可考虑从以下方面完善税制结构： 改革现行税制，降低宏观税收负担水平 积极推进税费改革，减轻纳税人非税负担 调整优化公共支出结构 三、成功税制改革的标准 （一）发达国家成功税制改革的基本标准 （二）发展中国家成功税制改革的基本标准 （一）评价发达国家税制改革是否成功的标准 桑福德标准 税制改革在多大程度上实现了改革者确定的目标 税制改革的可持续性 税制改革产生合意或不合意副产品的程度 （一）评价发达国家税制改革是否成功的标准 阿彻标准 简化征税程序和纳税程序 尽最大可能激励储蓄 最大程度地限制地下经济 降