第8章外汇业务的核算PPT.ppt

三、进口买方信贷的核算 　　借款单位用现汇支付定金，会计分录为： 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） 借款单位向银行申请现汇外汇贷款支付，会计分录为： 借：贷款——短期外汇贷款（××户） （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） 第四节 外汇贷款业务的核算 三、进口买方信贷的核算 　　借款单位以人民币购入外汇支付定金，会计分录为： 借：吸收存款——活期存款（××户） （人民币） 贷：货币兑换（汇卖价） （人民币） 借：货币兑换（汇卖价） （外币） 贷：存放同业（或其他科目） （外币） 借款单位用与贷款币种不同的外币支付定金，会计分录为： 第四节 外汇贷款业务的核算 二、单位外汇存款的核算 借：应付利息——××户 （外币） 贷：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） （二）单位定期外汇存款的核算 1．开户存入的核算 （1）活期存款转定期存款的核算 客户填制外汇支付凭证，银行审核无误后，填制外汇定期存单，以一联支付凭证代借方传票，第三联定期存单代贷方传票办理转账。会计分录为： 第三节 外汇存款业务的核算 二、单位外汇存款的核算 借：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） 贷：吸收存款——定期外汇存款（××户） （外币） （2）直接存定期的核算 　　收到境外汇入汇款或国内转汇款项，应单位要求办理定期存款时，填制外汇定期存单，以第三联代贷方传票，另填制一联借方传票办理转账。会计分录为： 借：××科目 （外币） 贷：吸收存款——定期外汇存款（××户） （外币） 第三节 外汇存款业务的核算 2．转出或续存的核算 （1）到期转出的核算 　　定期存款到期后，不能直接从定期户中支付现金，应办理转出手续，转入活期户后方能支付现金。 　　单位交来到期存单申请转出时，银行核对无误后，填制利息计算清单和特种转账借贷方传票，办理转账。会计分录为： 二、单位外汇存款的核算 第三节 外汇存款业务的核算 借：吸收存款——定期外汇存款（××户） （外币） 应付利息——××户 （外币） 贷：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） （2）到期续存的核算 单位交来到期存单申请续存时，银行审核无误后，填制利息计算清单，按本息合计重新填制定期存单，并填制一联转账借方凭证，原存单和卡片账加盖“结清”戳记后作附件。其会计分录为： 二、单位外汇存款的核算 第三节 外汇存款业务的核算 借：吸收存款——定期外汇存款（××户） （外币） 应付利息——××户 （外币） 贷：吸收存款——定期外汇存款（××户） （外币） 　　若客户只要求办理本金续存，利息转出时： 借：吸收存款——定期外汇存款（××户） （外币） 贷：吸收存款——定期外汇存款（××户 ） （外币）借：应付利息——××户 （外币） 贷：吸收存款——活期外汇存款（××户） （外币） 二、单位外汇存款的核算 第三节 外汇存款业务的核算 3．利息的计算与核算 资产负债表日，商业银行对吸收的单位定期外汇存款计提利息时，按计算确定的利息费用和应付未付利息，借记“利息支出”科目，贷记“应付利息”科目。 单位定期外汇存款利息，按对年对月计息，不足一年或一月者应折算成日息计算。存款到期，利随本清，一次计付利息。 二、单位外汇存款的核算 第三节 外汇存款业务的核算 4．提前支取或逾期支取的核算 部分提前支取时，其提前支取部分按活期计息，未支取部分仍按原利率执行，其定期存单作支付凭证，未支取部分填制新存单。 全部提前支取时按活期存款利率计息。 逾期支取时，对存期内部分按存入日利率计息，逾期部分改按支取日活期利率计息，会计分录与到期支取相同。 二、单位外汇存款的核算 第三节 外汇存款业务的核算 三、个人外汇存款的核算 （一）个人活期外汇存款的核算 1．存入款项的核算 （1）以外币现钞存入时，会计分录为： 借：库存现金 （外币） 贷：吸收存款——活期储蓄外汇存款（××户） （外币） （2）以汇入汇款、收妥的票据或国内联行划来的款项存入时，会计分录为： 借：××科目