营改增增值税帐务处理及纳税申报交流PPT.ppt

例5.A工程公司为增值税一般纳税人，2016年8月将原准备用于对外施工的材料100万元（不含税）用于自建公司不动产项目。8月，公司库房一批价值5万（不含税）的材料被盗，库房管理员赔偿5000。 分析:原准备用于施工的材料改用于自建不动产,用途发生改变,因自建或购入不动产的相关进项不能一次性抵扣,要分两次抵扣,第一次抵扣60%,13个月后再抵扣40%,因此原已抵扣的40%进项税要转出。材料被盗属于非正常损失，其相关进项要转出。 相关分录： 1 原料改变用途， 借 在建工程 1000000 贷 原材料 1000000 借 应交税费-待抵扣进项税额 68000 贷 应交税费-进项税额转出 68000 2017年8月抵扣40%进项 借 应交税费-应交增值税-进项税额 68000 贷 应交税费-待抵扣进项税额 68000 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费-应交增值税-转出未交增值税 记录一般纳税人月度终了转出未交的增值税额 应交税费-应交增值税-减免税款 记录一般纳税人按现行增值税制度规定准予减免的增值税额 应交税费-应交增值税-出口抵减内销应纳税额 记录生产企业出口自产货物所耗用的原材料、零部件、燃料、动力等所含应予退还的进项税额，抵顶内销货物的应纳税额。 出口抵减内销产品应纳税额=当期免抵退税额-当期(实际)应退税额 其中:当期免抵退税额=出口产品离岸价×国家规定的该产品出口退税率。 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费-应交增值税-销项税额 记录一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产应收取的增值税额，以及从境外单位或个人购进服务、无形资产或不动产应扣缴的增值税额。 应交税费-应交增值税-出口退税 记录一般纳税人出口产品按规定退回的增值税额。 应交税费-应交增值税-进项税额转出 记录一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产等发生非正常损失以及其他原因而不应从销售额中抵扣，按规定转出的进项税额。 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费-简易计税 记录一般纳税人采用简易计税方法发生的增值税计提、扣减、预缴、缴纳等业务。 应交税费-应交增值税-转出多交增值税 记录一般纳税人月度终了转出多交的增值税额。 应交税费-未交增值税 核算一般纳税人月度终了从“应交增值税”或“预缴增值税”明细科目转入当月应交未交、多交或预缴的增值税额，以及当月缴纳以前期间未交的增值税额。 应交税费-转让金融商品应交增值税 核算增值税纳税人转让金融商品发生的增值税额。 应交税费-代扣代交增值税 核算纳税人购进在境内未设经营机构的境外或个人在境内的应税行为代扣代缴的增值税。 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费-预缴增值税 核算一般纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、提供建筑服务、采用预收款方式销售自行开发的房地产项目等，按现行增值税制度规定应预缴的增值税额 应交税费-待抵扣进项税额 核算一般纳税人已取得增值税扣税凭证并经税务机关认证，按照现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额。包括：一般纳税人自2016年5月1日后取得并按固定资产核算的不动产或2016年5月1日后取得的不动产在建工程，按现行增值税制度规定准予以后期间从销项税额中抵扣的进项税额；实行纳税辅导期管理的一般纳税人取得的尚未交叉稽核比对的增值税扣税凭证上注明或计算的进项税额。 一 相关科目设置及核算内容 二 增值税明细科目核算的内容 应交税费-待认证进项税额 核算一般纳税人由于未取得扣税凭证或税务机关认证而不得从当期销项税额中抵扣的进项税额。 应交税费-待转销项税额 核算一般纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产已确认相关收入或利得，但尚未发生增值税纳税义务而需于以后期间确认为销项税额的增值税额。（如分期收款方式销售商品） 应交税费-增值税留抵税额 只适用兼有销售服务、无形资产或者不动产的原增值税一般纳税人，用来核算截止到纳入营改增试点之日前的增值税期末留抵税额按照现行增值税制度规定不得从销售服务、无形资产或不动产的销项税额中抵扣的部分。新纳入试点纳税人无需设置此科目。 相关科目设置及核算内容 增值税明细科目核算的内容 应交税费-增值税检查调整（已取消） 记录税务机关检查发现的增值税问题。 贷方反映调增的销项税额、调减的进项税额、调增的进项税额转出等。 具体有以下几种情况： 1、取得的