第1章 外币业务(2011.9).ppt

　 背景资料： 20世纪80年代初全国年进出口总额不到400亿美元，至2005年全国进出口总额已达14221亿美元，增长了大约三十五倍。与此同时，中国在全球的贸易地位也发生了非常大的变化，1978年是第32位，到2004年中国已是世界上第三大出口国和第三大进口国。2005年中国出口亦稳居世界第三位，占全球出口总额的7.3%。 2007年，中国出口额占世界出口总额的比重提高到8.8%，世界排名跃居到第二位。?2009年上半年，中国出口总值稍稍领先德国，居世界第一， 保持至今。 第一节 外币业务的会计处理 一、外币和外汇 （一）外币:是指除了本国货币以外的其他国家或地区的货币。 （二）外汇 IMF的定义 外汇是货币行政管理当局以银行存款、国库券、长短期政府债券等形式保有的在国际收支逆差时可以使用的债权。 凡不能自由兑换成其他国家货币和支付手段的外国货币不属于外汇(外汇与广义外币的区别) 认识一下：中国澳门地区 澳门币 中国香港地区 港币 中国台湾地区 新台币 元 美国美元 英磅(样钞) 资料：关于外汇平准基金　 背景：根据中国央行公布的数据, 2009年6月末，国家外汇储备余额为2.1316万亿美元，同比增长17.84%,稳居全球首位。2011年3月份突破3万亿美元。 财政部官员建议设立外汇平准基金 　 2006年08月01日?02:35 北京晨报 晨报讯 财政部财政科学研究所所长贾康日前建议，可考虑设立外汇平准基金，以此消化外汇增量。贾康指出，如果有了外汇平准基金，央行就不用投放基础货币来对冲外汇的增量，而是可以通过其他的资金来源，以市场化操作来消化外汇增量。 二、外币兑换和外币折算 （一）外币兑换:是一种货币与另一种货币的实际转换 发生实际的货币交换 买入外币和卖出外币 （二）外币折算:没有发生实际的货币交换， 是在会计上对原来的外币金额的重新表述 外币交易折算和外币报表折算 目的是会计信息可比 三、外汇汇率 （一）含义:一国的货币兑换成另一国货币的价格。 （二）标价方法: 直接标价法:是以一定单位的外币为标准折合成一定数额的本国货币.如$1=￥8 .汇率上升时本国货币币值下降;汇率下降时,本国货币币值上升. 间接标价法:是以一定单位的本国货币为标准折合成一定数额的外国货币.如￥1=$0.125.汇率上升时本国货币币值上升;反之则反映本国货币币值下降. 假设某日美元与英镑的即期汇率为1英镑=1.4210美元。如果美元90天期的利率为5%，英镑90天期的利率为7%，那么当日90天期的远期汇率便是使持有美元90天所获得的本息等于投资于英镑90天将获得的本息的汇率。 美元 英镑 当日的价值 USD1 GBP0.70373﹡ 利率（%） 5 7 90天的利息 USD0.0125 GBP0.01232 90天后的价值 USD1.0125 GBP0.71605 90天期的远期汇率为：GBP1=USD1.0125÷GBP0.71605 =USD1.4140 ﹡USD1=1÷1.4210=GBP0.70373 四、记账本位币 （一）含义 是指企业经营所处的主要经济环境中的货币。它是企业会计核算所统一使用的记账货币。 主要经济环境通常是其主要产生和支出现金的经济环境。 （二）我国关于记账本位币的规定 企业通常应选择人民币作为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币。但是，编报的财务报表应当折算为人民币。 （三）企业选择记账本位币应考虑的因素 该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算； 该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算； 融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。 例1： 国内甲公司为外贸自营出口企业，超过80％的营业收入来自向美国的出口，其商品销售价格主要受美元的影响，以美元计价。因此，从影响商品和劳务销售价格的角度看，甲公司应选择美元作为记账本位币。 如果甲公司除厂房设施、30％的人工成本在国内以人民币采购