土地征用、转让有关税收政策宣传资料.docxVIP

土地征用、转让有关税收政策宣传资料土地征用、转让有关税收政策宣传资料一、土地保有环节的城镇土地使用税　　根据《中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例》、《山东省实施中华人民共和国城镇土地使用税暂行条例办法》等税收法律法规、政府规章、山东省、日照市有关规范性文件规定，现将土地保有环节的城镇土地使用税有关政策说明如下：一、关于纳税人的确定　　在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税（以下简称土地使用税）的纳税人，应当缴纳土地使用税。　　前款所称单位，包括国有企业、集体企业、私营企业、股份制企业、外商投资企业、外国企业以及其他企业和事业单位、社会团体、国家机关、军队以及其他单位；所称个人，包括个体工商户以及其他个人。　　城镇土地使用税由拥有土地使用权的单位或个人缴纳。拥有土地使用权的单位和个人，不在土地所在地的，由代管人或实际使用人缴纳；土地使用权属尚未确定，或权属纠纷未解决的，由实际使用人缴纳；土地使用权共有的，由共有各方分别缴纳；在征税范围内实际使用应税集体所有建设用地但未办理土地使用权流转手续的，由实际使用人缴纳。二、计税依据　　土地使用税以纳税人实际占用的土地面积为计税依据。纳税人持有县以上人民政府核发的土地使用证书的，按照证书确认的土地面积计算纳税；尚未核发土地使用证书的，暂按由纳税人据实申报并经设区的市、县（市）税务部门审核确认的土地面积纳税。　　对于共有土地的，土地使用权共有的各方，应按实际使用的土地面积占总面积的比例分别计算缴纳土地使用税。纳税单位与免税单位共同使用共有使用权的土地上的多层建筑，对纳税单位可按其占用的建筑面积占建筑总面积的比例计征土地使用税。　　三、关于山海天旅游度假区执行土地使用税税率：　　(90)鲁政函73号文件规定:日照市市区一等土地，土地使用税年税额为0.45元/平方米,日照市市县区二等土地，土地使用税年税额为0.40元/平方米。　　根据日政发[1998]143号、鲁政字[1998]270号文件，山海天旅游度假区为市区一等土地，山海天旅游度假区土地使用税年税额为2.00元/平方米。实际征收时,1998年按70%,为1.4元/平方米,1999年按85%,1.7元/平方米,2000年按全额征收,2.0元/平方米。　　鲁政字[XX]455号文件《山东省人民政府关于调整淄博等市城镇土地使用税税额及工矿区征税范围有关问题的通知》规定，自XX年1月1日起，我市一等土地（山海天旅游度假区为市区一等土地）执行土地使用税年税额为4.00元/平方米。　　鲁政字[XX]172号文件《山东省人民政府关于调整城镇土地使用税税额标准的通知》规定，自XX年1月1日起，我市一等土地（山海天旅游度假区为市区一等土地）执行土地使用税年税额为8.00元/平方米，包括外商独资企业、中外合资企业和港澳台资企业。四、纳税义务发生时间　　1、新征用的耕地，自批准征用之日起满1年时开始缴纳土地使用税；　　2、征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。　　征用的耕地与非耕地，以土地管理机关批准征地的文件为依据确定。　　财税字[XX]186号文件规定：以出让或转让方式有偿取得使用权的，应由受让方从合同约定交付土地的时间的次月起缴纳城镇土地使用税；合同未约定交付土地时间的，由受让方从合同签订的次月起缴纳城镇土地使用税。五、土地使用税的属地管理土地使用税由土地所在地的税务机关征收。六、纳税期限　　土地使用税按年计算，可以按月、季或半年缴纳。具体缴纳期限由县（市、区）税务部门确定。　　山海天地税分局规定：城镇土地使用税一般实行按季度征收，纳税人于季度终了后20内缴纳；按半年缴纳的，上半年应纳土地使用税于1月1日至5月20日，下半年应纳土地使用税于7月1日至11月20日缴纳；按年度缴纳的，当年度应纳土地使用税于1月1日至7月20日缴纳。七、应纳税额的计算　　1、本年应纳税额=占用土地面积×年适用税额　　2、本季度应纳税额=（占用土地面积×年适用税额）/4　　3、占用土地不足一年的：本年应纳税额=（占用土地面积×年适用税额）/12×实际占用的月份数八、会计处理：1、企业每月末计提土地使用税：借：管理费用—土地使用税贷：应交税金—应交税金—土地使用税　　2、企业每季度末20日内申报缴纳土地使用税：借：应交税金—应交税金—土地使用税贷：银行存款（现金）3、企业缴纳滞纳金借：利润分配—应交滞纳金贷：银行存款（现金）九、减免税下列土地免缴土地使用税：　　（一）国家机关、人民团体、军队自用的土地；　　（二）由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的土地；　　（三）宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的土地；　　（四）市政街道、广场、绿化地带等公共用地；　　（五）直接用于农、林、牧、渔业的生产用地；是指直接从事于种植、养殖、饲养的专业用地，不包