小金库防治 姜海涛 (简版)讲解.ppt

小金库的定性法规 《中共中央办公厅 国务院办公厅印发〈关于深入开展“小金库”治理工作的意见〉的通知》（中办发〔2009〕18号） 治理范围和方法步骤 （一）治理范围。 违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产，均纳入治理范围。 2009 年首先在全国党政机关和事业单位开展专项治理，事业单位中要以财政全额拨款事业单位为重点，然后再逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。 治理范围和方法步骤 （二）方法步骤。 “小金库”治理工作分为4个阶段： 　　——动员部署。 按照中央的统一要求和部署， 抓紧建立健全 “小金库”治理工作领导体制和工作机制，制定具体实施方案。深入做好思想发动、政策宣传等工作，营造良好的社会舆论氛围。拓宽群众监督渠道，认真做好信访举报受理工作。 　　——自查自纠。对存在的“小金库”进行全面自查，摸清底数，及时纠正，如实上报，做到不走过场、全面覆盖。 　　——重点检查。对举报线索比较具体、社会反映比较集中、日常监管发现“小金库”问题比较多的部门、单位和企业，由有关职能部门组织对其进行重点检查。对检查发现的问题，按照有关规定及时纠正处理。 　　——整改落实。对自查和重点检查发现的问题，有针对性地制定整改措施，落实整改责任，明确整改时限，确保整改到位。要健全制度，堵塞漏洞，加强管理，强化监督，巩固和深化治理成果。 广州原房调总站站长私分315万国有资产被判刑6年 　原广州房调总站站长黄金鹏和书记刘秀增等人截留税务机关返还之税费，瞒报账目，私分国有资产达315万多元。日前，越秀区法院审结此案，黄金鹏等4名被告分别被判处2年6个月(缓刑)至6年有期徒刑，法院同时决定追缴赃款，并将被告已退出的赃款272万多元发还给广州市国土房管局。 数据来自2011年小金库审计通报 小金库主要内容 （一）各项生产经营收入。 包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收入等。 案例分析 审计人员在检查A公司财务账时,在该公司在现金支出日记账中发现一笔650元的支出，摘要为“支付拆除XX机器劳务费”，但在现金收入和银行存款日记账中却都没有发现相应的机器清理收入，审计人员怀疑该公司可能将报废的固定资产的清理收入转入了小金库。因此进一步检查了固定资产明细账，发现同月份的一张凭证的摘要为“报废XX机器一台”，分录如下：借：累计折旧 150000元 营业外支出 50000元 贷：固定资产-XX机器 200000元 案例分析 审计人员分析，报废一台重要机器，肯定会有清理收入，为了不打草惊蛇，审计人员询问了该机器的保管人员，保管员承认该机器已运往B公司。经到B公司核实，B公司以60000元现金从A公司购入XX机器，并有A公司开出的外购的三联式收据为证。根据这个线索，审计人员，顺滕摸瓜，发现了A公司以报废固定资产为名，将出售旧机器的收入转入了小金库，在财务处理上，不通过“固定资产清理”科目处理，企图混水摸鱼。据此，A公司的小金库得以曝光。 案例启示 上述A公司小金库的案例,给了审计人员以下几点启示: 一是国有资产的报废要执行严格的报批手续,但往往由于对资产报废的管理不严,容易造成了报废收入流入了“小金库”； 二是资产处置会计上要通过“固定资产清理”科目来处理,如未通过“固定资产清理”,除了会计处理的失误外,更多的可能是有人为的或不可告人的目的; 案例启示 三是取得“小金库”收入，往往使用的是外购或自制的不合规的收据。审计中，常常会遇到用不合规收据收取房租等收入进“小金库”的情况； 案例启示 四是这则案例是从一笔650元的现金支出的摘要入手进而发现小金库的，说明对“小金库”的查找，不能放过任何蛛丝马迹，不要因为金额小而忽视对问题的关注；同时，在“小金库”的查找过程，不要一味死盯财务账或财务人员，要注重发挥“内查外调”的作用。 小金库主要内容 （二）各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。 （三）各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。 某县总工会于2005年底将办公楼底层的8间门面房出租，每年收取租金6万余元。领导安排单位财务人员邹某以总工会名义，将每年的租金另外设立账户存入银行，主要用于发放福利、开会招待等开支。2008年7月，邹某认为单位主要领导有可能于明年退居二线，便将存在银行的租金取出2.4万元，再以自己的名义存入银行，然后将存单以及转账单据等凭证放在