新企业所得税法的实施可能产生的影响.docVIP

新企业所得税法的实施可能产生的影响 　　(一)对国家财政收入的影响 　　从短期来看，将会减少我国财政收入。“两税合一”后，内资企业实际税收下降会造成贡献的税收收入减少，外资企业实际税率会由此提高造成贡献的税 收收入增加，但由于内资企业贡献的所得税在所得税总额中的比重远大于外资企业，总体来看，“两税合一”后会减少收入。根据测算，新税法总体上降低了法定税 率，提高了税前扣除标准，在2008年实施新税法，与现行税法的口径相比，财政将减收约930亿元，其中内资企业所得税减收约1340亿元，外资企业所得 税增收410亿元。但这一减收规模对我国当前财政来说是完全能够承受的。近几年来我国国民经济稳健增长，财政收入也是大幅度提高。2003 年达到21715 万亿元，增收2812 亿元;2004 年达到26396 亿元，增收4681 亿元，2005 年财政收入为31627.98 亿元，增收5231.98 亿元;2006 年财政收入达37636 亿元，增收6008.02 亿元。(注2)这些都表明我国财政收入增长的稳定性进一步增强，所以我国财政具备调整内外资企业所得税的经济基础。 　　从长远来看，有利于推动经济的持续增长，对财政是有利的。这几年税收增幅极大，但税收实际征收率的提升终归有个限度，新税法提出的“低税率、宽 税基”的税收政策符合国际惯例，必将有利于建立更加广阔的市场，从而提高税收总量。通过降低内资企业的税收负担,可以促进内资企业平等参与市场竞争,促进 内资企业的发展,长远来看,有利于扩大企业所得税的税源,扩大企业的税基,从而最终增加企业所得税的税收收入和财政收入。另外，如果把所得税并轨和增值税 转型改革捆绑在一起同时推进的话，对外资企业来说，企业所得税并轨是增加税负，而增值税转型是减少税负，“一增一减”的税收效应将会减少税制改革对财政收 入的波动。 　　(二)对招商引资的影响 　　在我国现阶段，实行两税合并必将对我国外资政策有所影响,但这种影响是有限的，新税法并不会影响外国直接投资的积极性。 　　1.税收优惠对吸引外资的作用有限 　　国际经验表明，稳定的政治局面、发展良好的经济态势、广阔的市场、丰富的劳动力资源，以及不断完善的法制环境和政府服务等，是吸引外资的主要因 素，税收优惠只是一个方面。(注3)经过20多年的改革开放，我国的投资环境已大有改善，国内市场进一步放开，国外资本和产品将大量涌入，在近10年内世 界上难以找到一个能取代中国的庞大市场。我国社会稳定，奥运会、世博会、西部大开发、振兴东北老工业基地等带来的商机所具有的吸引力，具备办企业所必需的 条件。在此背景下，外国投资者的关注点已从享受优惠政策转到占有中国市场上来，特别是随着越来越多的大公司总部的迁入，我国的产业集群优势日益增强，在这 种形势下，税收优惠政策的调整，总体而言不会改变外资进入中国的决策。 　　2.新税法充分考虑到了外资企业的承受能力 　　新税法实际是按内资企业税制向外资企业税制靠拢的思路设计的，对外资企业来说，实际税负增加10个点左右，但税前扣除方面变化很小。另外，新税 法中保留产业优惠政策，并有高新技术企业和小型微利企业的税率优惠，部分外资企业同样可以享受这些优惠。同时，新税法对原享受法定税收优惠的企业实行5年 的过渡性优惠措施，进一步减轻了外资企业的负担。这一系列措施大大减少了新税法实施对外资企业的冲击。 　　3.新税法有助于提高引资的质量，优化产业结构 　　种种迹象显示，在当前市场经济发展的新阶段，我国对外资投资正在进行重新审视和评估，从单纯的吸引FDI的数量以及促进GDP增长到全面考虑 FDI的质量，同时也对自身投资环境进行了全方位的优化。在这样的大好背境下，新税法不会影响外资企业到中国投资的积极性，反而会有利于优化外资企业结 构，提高我国招商引资的质量水平。首先，所得税两税合一平衡了内资企业与外资企业的税收负担，自然会抑制部分内资外流，然后以外资身份回流的情祝，从而减 少“假外资”的数量，准确掌握我国引进外资的真实情祝，有效利用外资。其次，新税法实行“产业优惠导向”政策，从“ 认身份的普惠制”向“ 认经营行为的特惠制”转变,这样会引导外资企业向高科技的、集约型增长的行业发展, 从而实现产业升级和产业结构优化。有利于提高我国引进外资的质量,促进国民经济的可持续发展。 　　(三)对内资企业的影响 　　新税法出台，内资企业是最直接的受益者，对于内资企业的发展有着深远的影响。新税法降低了内资企业所得税税负，统一了税收待遇，建立起公平的竞争环境，让内资企业在市场上能够同外资企业进行公平的较量，给内资企业带来活力和信心。 　　首先，内资企业税后利润将会增长。“ 两税合并”后, 内资企业税率下调, 其净利润将会增长，大大提高了企业的市场竞争力。据分析, 如果考虑到行业