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加强小规模纳税人管理之我见加强小规模纳税人管理之我见　　当前，我国私营经济不断发展壮大，已经成为社会主义市场经济的重要组成部分。私营经济的迅速发展也为地方税收持续稳定增长起到了一定作用，但是同时也应该看到，私营经济依法履行义务与依法行使权利相比，还有一定差距。由于企业的改制和转型，不少企业通过买断、租赁，转变为私人独资企业，这样一来，一些私企老板为了降低经营成本，有意地逃避税务机关的检查，不建帐，建假帐达到偷逃税的目的，给我们日常征收工作带来了诸多不便，造成了国家税款的大量流失。主要表现在税收征管中，比较国有和集体企业，私营经济税收征管难度大、偷逃税比例大、税收增收幅度小，成为税收征管的难点、征纳矛盾的焦点和我们工作的薄弱环节。为了堵塞征管漏洞防止私营企业偷逃税现象的发生，通过深入调查走访，掌握了第一手资料，现就加强私营和小规模纳税人管理问题谈点个人的浅见。　　一、小规模纳税人在税收征管中存在的几个问题　　小规模纳税人征管涉及多方面因素，有纳税人方面的，有治税环境方面的，有征管力量方面的以及其他客观条件方面的，我认为税务机关应当主要从征收管理方面寻找原因。主要表现在：　　1、财务制度不健全。首先是私企老板不够重视，认为建不建帐没有多大关系，抱着无所谓的态度，建帐是多余的，即使建了也是个摆设，没有真实地反映企业的实际销售收入，只要自已心中有一本帐就行了，平常只要按照税务机关核定的税款按时缴纳就行了，建帐还需要请专业的会计，无形中给自已增加了一笔开支，觉得不划算。　　2、财务管理不规范。一是财务人员素质低，不具备专业的财务理论知识，没有经过专业的财务培训，在财务上一窃不通。二是在配备的财务人员中大多数是老板的内亲，要么是老板的兄弟姐妹，要么就是老板的妻子，建帐缺乏真实性。三是建帐过于单一，只记载了最基本的营业收入和支出，再者简要地挂了应收应付往来帐，相关地对应科目没有，看上去很笼统，不够详细。　　3、纳税申报的随意性较大。不管是私业老板还是财务人员，他们把申报纳税看作是整个税收环节中多余的，没有充分认识到申报的严肃性和必须性，形成了一种恶性循环，造成了负申报、零申报，虚假申报的现象，有的干脆用当月已交纳的税金除以税率倒推应税营业收入，所反映的根本不是企业当月销售的真实情况。如辖区内砖瓦、预制等行业在不能够准确提供帐簿、凭证、销售收入、经营成本等有关纳税资料的情况下，税务部门只能通过比对同行业的销售情况，来确定应纳税金，采取核定税额按月进行征收，他们根据当月核定缴纳的税金直接除以征收率，反推当月销售收入，报表上所反映的销售收入并不是企业的真实销售收入，　　4、科学化、精细化管理深度不够。一是我们的税收管理员责任心不够，每月深入企业次数少，通常表现为对纳税户基本情况掌握得不够全面，行业特点分析得不透。二是只注重了日常的征收，没有强化日常的管理，没有开展针对不同行业的税收分析和纳税评估，对各项数据的审理不够严谨，没有具体抓落实。三是由于企业财务制度、帐簿凭证建立不够规范，私企老板纳税意识不够强，加之基层税务分局人员少，税收管理员包户多，在日常税收管理中不可能实施全方位监控，这样一来造成了管理上的半“真空带”。二、加强小规模纳税人税收征管的措施（一）加强税源监控，提高征管质量　　随着市场经济的发展和经济结构的变化，税收环境日趋复杂，税源状况隐蔽多变，单靠税务部门的征管力量和单一的征管手段，难以堵塞漏洞，应收尽收。因此必须采取有力措施，全方位搞好税源监控。一是协同监控新税源。处理好与当地政府的关系，充分发挥地方政府的综合管理职能和全社会协税护税的网络体系，为税源管理服务。同时，要发挥税务部门的监督作用，加强小规模纳税人建账建制，申报纳税，辅导纳税人完善各项财务管理制度，督促及时足额缴纳税款。要建立与公安、工商、地税等部门的定期联系制度，达到信息共享的目的。二是做好小规模纳税人户籍管理工作。对辖区内的小规模纳税户定期进行调查摸底，分行业，分地段，分税种建立户籍卡片，税源档案，登记注册。对新增和注销业户要及时登记，搞好动态户籍管理。分析研究纳税人分月、分季的销售指数变化情况以及产生的原因。三是管好发票就等于管好了税源。发票的正确使用，规范填开，直接影响着纳税人当期的销售情况，影响着税收收入足额入库，管好发票就要堵住源头，不定期开展对使用发票的小规模纳税户发票业务量与正常的生产经营进行对比，填开内容是否完整、真实，有无虚开、涂改、大头小尾的现象，定期进行检查。一方面检验发票使用是否符合规定，填开是否合理；另一方面逐项审核纳税户营业收入是否真实全额记录，及时调整纳税额。四是运用计算机实施监控。立足现有装备条件，不断发挥计算机监控功能，建立起纳税人的基本信息资料库，查清税源底数。通过每周不定期对小规模纳税人的停歇业状况进行调查核实，对各项经济指数，经