浅谈税务稽查选案中存在的问题及对策.docxVIP

浅谈税务稽查选案中存在的问题及对策浅谈税务稽查选案中存在的问题及对策　　当前，税务稽查案件来源有：上级及其他部门交办、转办的案件，群众举报案件，省局安排的专项检查案件，金税工程协查系统发现的案件、纸质协查案件和征管软件2.0版人工选案。随着今年税收专项检查工作的深入开展，笔者发现目前税务稽查选案工作存在一些问题和不足，选案质量急需进一步提高。一、当前税务稽查选案工作中存在的问题　　（一）计算机选案软件所依托的信息、数据严重不足，导致选案结果片面性　　采取计算机选案，主要是依托征管软件2.0版，实施人工选案。由于目前征管软件中录入的企业纳税资料不够全面，计算机选案软件所依托的信息、数据严重不足，导致选案结果的片面性。在软件中，虽然有纳税人登记和征收方面的数据资料，但缺少纳税人日常经营的一些关键数据资料，统计口径存在较大的差异，造成选案查询时不准确。如废旧物资回收行业的纳税人，征收部门在进行注册时，对其所从事的经营范围的登记，既可以是废弃资源和废旧材料回收加工业，也可以是金属废料和碎屑的加工处理，也可以是非金属废料和碎屑的加工处理等，诸如此类的标准和统计口径差异，作为数据信息提供给稽查选案使用，困难显而易见。此外，稽查部门被赋予的征管软件的使用权限较少，一般只赋予“综合查询”和“稽查管理”两个模块，没有对发票的数据查询，如纳税人增值税专用发票开具的有关信息和数据等。而这方面的数据资料，对于软件识别、分析纳税人实际从事何种经营和经营正常与否等方面，起着至关重要的作用。（二）税务稽查信息来源少，造成渠道不畅　　税务稽查是主要靠掌握大量的内、外部信息确定案源的，但个别稽查部门选案前没有充分把握好“上级及其他部门交办、转办的案件，群众举报案件，省局安排的专项检查案件，金税工程协查系统发现的案件、纸质协查案件和征管软件2.0版人工选案”这七个选案渠道，只偏重于其中一两种渠道，或只是坐在办公室等案源，或市局只是侧重于市直区域范围的选案。同时，缺乏稽查与征管、国税与地税、税务与银行、税务与司法部门等有效的信息传递渠道，难以取得更多的稽查案源信息资料，很难拓宽选案面。　　（三）选案质量未能提高，造成稽查工作成效不大　　个别稽查部门在选案前没有根据所选的行业进行纳税评估，解剖分析该行业特点、作案手法、作案过程，只依赖于征管软件中一些简单的纳税申报资料或者是凭借某一些同志的主观印象，对销售额大的、税负异常的企业开展检查，结果往往在检查时发现该企业已在工商部门注销；有时认为是问题“大户”，但一到现场却是濒临倒闭的小户，造成检查实施上的盲从以及人、财、物和时间的浪费，影响了税务稽查的威慑力和办案效率。　　（四）稽查选案的监督制约机制尚未健全，造成随意性较大　　目前，有关税务稽查选案的责任、程序、监督管理工作还不够规范，稽查选案制度尚需进一步健全。由于对选案的计划性没有作出严格的规定和考核，对选案的确定对象比例、选案的成功率没有制度明确，从而造成个别稽查部门往往是较为随意地选几户企业应付了事。二、提高税务稽查选案质量的对策　　（一）提高选案的科学性和准确性，确保稽查工作成效　　发挥征管网络数据库的作用，增加稽查部门的使用权限，实现信息共享，充分发挥计算机的选案功能。稽查部门可根据不同纳税人的生产经营特点，定期到税收征管部门以及相关职能部门，采集纳税人在一定时期内的生产经营情况及纳税申报等内外部数据资料，用计算机分析比较，测算纳税人不同时期的毛利率、税收负担率、成本利润率、企业存货增减变动情况以及资金往来等经济指标，找出疑点和线索，作为选案的理由和依据，提高选案的科学性和准确性。有条件的可开发一个实用、扩充性好的稽查选案软件，编制科学的分析指标体系。（二）加强税收调研，建立纳税评估制度　　稽查部门要杜绝坐等案源的做法，积极深入基层寻找案源，及时收集、分析地区纳税环境，加强税收调研，着眼于经济增长行业，分析行业的经济增长与税收增长，依靠准确的信息，有价值的线索，先进的分析方法，建立起一套科学的选案体系。通过建立纳税人评估制度，选择重点税种、重点行业，对每户纳税人的应税收入、应纳税额、税负率等指标进行比较分析，对照根据实际调查测算出每个行业的平均税负率，挑选出销售额大、税负率偏低、纳税比较异常的企业，有针对性的制定选案对象，避免盲目选案。（三）拓宽选案渠道，扩大选案面　　为扩大选案面，市级税务稽查局可将选案面延伸到县级税务稽查局，站在全局的高度上，根据各地的行业特色或专项检查的要求，选一批检查对象反馈到各地开展检查。加强部门间的配合，建立健全国、地税稽查部门之间和稽查与征管之间的工作联系和信息反馈制度，加强征管信息交流；加强稽查与工商、公安、检察、法院等司法部门的配合协作，特别是要借助公安、检察、法院等司法部门的强制手段，在提高稽查震慑作用的同时扩大选案渠道。