增值税和营业税筹划PPT.ppt

纳税筹划;;2、纳税筹划的特征;纳税筹划与相关概念;纳税筹划的原因：为何能够筹划？;以纳税主体为对象筹划;对课税对象进行筹划;流转税的筹划;对所得额进行纳税筹划;对财产、资源进行筹划;针对税率进行纳税筹划;;针对减免税的筹划; 第2章增值税纳税筹划方法 ;一增值税有关规定 1纳税义务人—— 一般纳税人 小规模纳税人（年应税销售额在50万以下，个人等） 2征税范围 一般规定P36 特殊规定 特殊项目 特殊行为 其他征免税规定;;;销售额 a一般销售方式=全部价款+价外费用 但不包括收取销项税 b特殊销售方式— 折扣销售 销售折扣 销售折让 以旧换新 还本销售 以物易物 包装物押金 旧货旧机动车的销售（2009年1月1日以后购进计税，之前按4%征收率减半征收） 视同销售货物行为 ; ②进项税额 准予从销项税额中抵扣的进项税额 a从销售方取得——增值税专用发票注明 b从海关取得——完税凭证注明 c购进免税农产品—（买价+烟叶税）X13% 烟叶税=烟叶收购价款*（1+10%）*20% ;d外购货物及销售货物支付的运输费用—— （运费+建设基金）X7%（不包括装卸费、保险费） e生产企业购进废旧物资回收单位销售废旧物资 收购金额X10% f增值税一般纳税人购进税控收款机支付增值税—— 准予在当期销项税中抵扣 不得从销项税额中抵扣的进项税——7项(固定资产、用于非应税项目、免税项目、非正常损失的) ; B小规模纳税人应纳税额=销售额X征收率3% 小规模纳税人购进税控收款机支付增值税—— 抵免当期应纳增值税 C 进口货物应纳税额=组税价格X税率 组税价格=关税完税价格+关税+消费税;5出口货物退（免）税 出口免税并退税政策——3个：自产货物，外贸企业代理的，特定出口的。 出口退税计算方法——生产企业：免抵退（免出口，抵内销，不足予退） 外贸企业：先征后退 退税率：17 %.16 %.15 %.14 %.13 %.9 %.5% 6征收管理：纳税义务发生时间，纳税期限，纳税地点，申报办???;增值税筹划实务;;若固定资产不含税售价不同，则要进行综合考虑产品质量、售后服务、商业信誉等。;增值税特殊经营行为税务筹划;（二）混合销售行为;;;兼营行为的税务筹划;;;视同销售的税务筹划;（一）代销与委托代销的税务筹划;;分析;（二）行政区划变更的税务筹划;案例;;消费型增值税的纳税筹划点;1.企业运输费用如何进行纳税筹划;;2.收回抵债的固定资产如何进行纳税筹划;“多余”设备处理方式的税收筹划;;;一个失败的案例;;;;;营业税筹划技巧;拆分企业组织形式;签订第三方合同;签订第三方合同;分解营业额;;改变性质，享受优惠;;改变承包合同签订方式，利用管理费合同改变应税营业额性质;宾馆应缴税款计算;改变承包合同签订方式，利用管理费合同改变应税营业额性质;改变承包合同签订方式，利用管理费合同改变应税营业额性质;建筑业混合销售的纳税筹划案例;;;;筹划;;;;;巧用营业税起征点;;;;;筹划方案;利用公司分立，享受免征营业税政策;;;;