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维普资讯 关于税源管理理论框架的思考 赵 岩 (厦门大学，福建 i／lr-]361O05) 【摘 要 】本 文认为税 源就是指在税 收制度和税 收政 策规定 下 的 国民 的税 收种 类 ，来源于 国 民收入 的 收入 ，可 以从 宏 观 和 微 观 两 个 层 面进 行研 究 。相 对 应 地 ，税 源 管理 就 不 同组成部 分 。政 府通过制定税 是对 在 税收制度 和 税 收政 策规 定 下 的 国民收入 的管理 ，宏 观税 源管理 与微 收制度 ，在 国民收 入 的运 动过程 观税 源管理 同样具有 不 同的 内容 。 中规定不 同的征税对 象来获取财 【关键词 】税 源 ；管 理 ；宏 观 ；微 观 政 收 入 。 【中图分类号 】F810．422 【文献标识码 】A 《经 济大 辞 典》则认 为 ，税源 【文章编号 】1006--3056 (2004)n1--0016--05 是每种税 收 的经济来源 。物 质生 产部 门创 造 的国 民收入 ，是税 收 最终 的经 济来源 。由于 国 民收入 收入为什 么会超经济增长 ，而是 在 分配 中要形成 为企业和个人 的 圆 应 该提 出这样 一 个 问题 ：在 中 各种 收入 ，所 以 ，每种税 收各有 长 的问题 。在试 图解 释税 收收入 国 ，税 收收入 究竟源于何处 ，即 其 具体 的经 济 来 源 。 不 断超 经 济 增 长时 ，主 流 观 点是 税 源 之 所 在 。 《日本现代 财政 学》认 为 ，税 将其归 因于税收制度 、税收政策 源就是事实上 由其 支付租税 的源 和税 收征管三个主要 因素共 同作 泉 。具体而 言 ，纳税者 的所得 、资 用 的结 果 。从 理 论 上 讲 ，无 论税 税 源 的 含 义 本 或 财 产 就 是税 源 。 收制度 、税收政策多么地完美 ，税 东北 财 大 马 国强 教授 认 为 ， 在 以上 列 举 的税 源定 义 中 ， 收征管 多么地有效 ，税 收收入 归 税 源 就 是税 收 的来源 。无 论哪 种 我们可 以清楚地看 出无论是 国内 根到底只能源 于GDP，不可能超越 税 收 ，包括商品课税 、所得课税 、 学者还 是 国外专 家 ，对 税 源 的定 GDP，因而 ，这种解释好 象无法完 财产课税 、行 为课税等 ，最终 都 义 虽然 有 着 不 同的表 述 方 式 ，但 美地把 问题描述清楚 。在笔者看 来 源 于 国 民收 入 。只 有 国 民收 他 们 都 无 一例 外地 认 为税 源 是税 来 ，真正有意思 的 问题 不是税 收 入 ，才 能构成税 收 的来源 。不 同 收或税款 的来源 ，归根结 底是物 格 INTERNATtoNALTAXATION IN CHINA