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PAGE5/NUMPAGES5 关于高校内部控制制度的思考 一、引言高校是一个培养高素质人才的场所,在“人才强国”的这个战略思想不断深入人心的当代,高校是首当其冲的成为了国家教育部门不断推进教育改革所关注的对象。随着教育事业的不断发展,高校已经不再单纯的局限在教学和科研两个方面,而是发展教学科研与对外投资、校办产业、房屋租赁等各领域齐头并进, 高校的资金来源也随之变的多样化。伴随着高校的经济活动日益增强,面对着如此庞大的资金,如何有效合理的管理以及利用高校资金使之最大程度的为高校服务,成为了各高校在管理中遇燕到的主要问题之一。为保证高校健康科学璩的可持续发展,建立一套科学规范的高校匐内部控制制度迫在眉睫。 二、高校内部控制存在的问题 1、组织结构设置不合府理 《高等教育法》中规定“高等学校的蹭校长为高等学校的法人代表”,“高等学校的校长全面负责本学校的教学、科学研组究和其他行政管理工作”,这就使得高校哀如在经费开支方面可能发生“一笔独大”台的审批制度,这“一笔独大”往往指的就薪是学校的主要负责人。按照正常的审批程﹃序,一般都是由下级向上级一级一级进行垃报批,但某些领导有可能无视这种程序,直接行使行政权力一步到位,使得高校在簋某些情况下有可能决策权和执行权同时为雨一人所行使,这大大增加了发生腐败等违魉法、违纪现象的风险。 2、风险意识薄疳弱,抵御风险能力较低 为了提升办学层虎次,扩大学校的办学规模,高校难免会进蹲行一些融筹资行为,比如向银行贷款、与阒企业开展合作等,但高校并非是像企业一汶样的盈利机构,高校管理层的风险意识比哟较薄弱,缺乏一套有效可行的风险防范与傈处理机制。“就我国目前高校财务负债的发展现状来看,高校所面临的财务风险也锪越来越高,这对于高校教育教学工作的稳禽定发展以及高校社会形象的塑造都是非常不利的。”[1] 3、信息化沟通程度锍较低 良好有效的沟通与交流是实现高校攥内部有序管理的重要条件,也是进行内部瞧控制的一个必不可少的重要保证。虽然当喵今大部分的高校财务部门已经普遍实现了鼓会计电算化,资产设备、学工后勤以及科研教学也采用了一些专门的软件来管理,钳但各部门之间缺乏有效的一体式沟通平台硬,仍然是“各成体系,各自为政”,各管１理部门之间的信息沟通并不流畅,缺乏信秫息的共享便容易导致信息断层,推诿责任觑等问题,从而直接影响到高校的管理水平服以及办事效率。 4、高校管理人员职业¤素养不一 从根本上说,内部控制除了是阎一套机制以外,它的最终实施依靠的还是每“人”,它是针对人的行为所设立一套管理约束机制,所以管理人员的素质高低在根本上决定了内部控制是否能够被真正有禹效的落实。 三、完善高校内部控制的建陶议 1、不相容职责相互分离 不相容职责分离旨在进行“内部牵制”,就是要求龌一项经济业务或其他经济事件需要经过至觳少两个或两个以上的人或部门的处理,使叹得参与的人员或部门达到一个相互制约,铐相互监督的作用。高校在设置内部财会控盟制体系时就要明确各岗位的职责,不相容职务相互分离、制约和监督,尤其是在资金管理方面,决策人与执行人不可由一人承担。高校中存在的“一笔独大”现象,有笔者认为职责必须进行分离,由高校党委俗会行使决策权,由校长行使执行权,并由弧高校纪委行使监督权。这样才能更好的形锋成一个互相牵制的局面,从源头上杜绝腐败的滋生。 2、树立风险意识,加强预鋈算管理 随着高校日益增加的经济活动,蛳高校已经不可避免的面临着资金负债风险龅,那么首先就必须要树立一个风险意识。“高校要完善财务内控体系建设,实现预叟期财务目标,必须牢固梳理财务风险意识︺,建立风险预警体系,明确风险预警标准眄,将风险意识作为财务内部控制的一项重悝要内容予以规范。”[2] 3、建设完善信息化沟通平台 随着高校日益不断的莩发展,不断增设行政部门来满足其管理的需求,传统的信息沟通方式已经不能够满靛足当今的需求,高校可以建立一个一体式逵的平台,将与高校有关的经济活动的所有部门的数据集中发布到这个平台上,实现砚资产、财务、科研管理、人事、学生注册淳等信息资源的集成,逐渐建立一个纵横交硎错的沟通平台,通过信息化手段,增强信凿息共享力度,提高各部门的办事效率和透旆明度,此举可以使得大家都参与进高校的匕内部管理中来,同时也加强了不同部门间╉互相监督的力度,防止渎职等违纪现象的骧发生。 3、提高财务管理人员职业素养鲔 要想保证高校的内部控制得到有效的实祢施,关键的一个部门就是财务管理部门。渣这就要求培养一批不???需要具有财务会计角的专业操作技能,又能懂得管理且有能力柚解决实际问题的具有良好职业素养的高级绛复合型财会人才。 参考文献: [1]郭苏克拉.论高校内部控制制度的完善[J猴].重庆广播电视大学学报,2011,分23(03