中级财务会计存货估值的其它问题PPT.ppt

Chapter 8Cost flow method:LIFO\FIFO\AVERAGE COST;;;;市价 = 重置成本 成本与重置成本孰低 效用损失与损失发生当期的收入进行配比.;Lower-of-Cost-or-Market;Not ;Ceiling – 防止企业对存货的高估或者对当期损失的低估. Floor – 防止企业低估存货，或高估当期损失.;Not ;P9-1 Grant Wood 是一家制造桌子的公司。公司希望保持20%的毛利率。在December 31, 2008, 公司存货中有如下的产成品。;Not ;Not ;Not ;Not ;Lower-of-Cost-or-Market;Lower-of-Cost-or-Market;Lower-of-Cost-or-Market;LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.;LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.;LO 1 Describe and apply the lower-of-cost-or-market rule.;损失发生当期而非销售期将其费用化。另一方面，只是在销售时，才确认资产价值的上升。处理方法不一致。 “正常利润”，主观的计量为盈余操纵提供了空间。 在资产负债表中，LCW谨慎地计量了存货，但它对损益表的影响可能是谨慎的，也可能不是 。 ;许多财物报表的使用者都高度评价了LCW原则: 防止高估存货 确认了全部的损失而没有预计利得，将会带来更低的收益.;;存在一个受管制的市场，所有存货在其中都有报价 不存在重大的处置成本 某些能够以报价立即出售的农产品;当企业一次性购置多种不同的部件时，就存在特殊问题;Valuation Bases;LO 4 Discuss accounting issues related to purchase commitments.; 如果合同价格高于市场价格，买方预计在购买生效时将会发生损失，那么买方应该在市场价格下跌的当期确认损失。;;Determine ending inventory without a physical count;依赖于三个假设:;;;;E9-12 (Gross Profit Method) Mark Price Company 在编制月报时采用毛利法来估计存货。以下是5月份的信息.;E9-12 (Gross Profit Method - Solution);;缺点:;Retail Inventory Method;Step 1 可供销售-本期已销售;;;;假设A——不考虑价格下调——传统零售存货法——市价与成本孰低;;P9-8 (Retail Inventory Method) Jared Jones Inc. 公司在编月报时采用零售价盘存法估计期末存货。2008年10月其中一个部门的数据如下.;Retail Inventory - Cost Method;Retail Inventory - LCM Method;被普遍采用的原因:;会计准则要求在财务报表中披露存货的;衡量企业在某一期间内销售存货的平均次数;党代表了企业将库存存货销售出去的平均天数;;homework;描述并应用LCW 解释企业应在什么时候以可实现净值来计量存货 解释企业应在什么时候采用可实现净值来计量存货 讨论与购货承诺相关的会计问题 采用毛利法确定期末存货 采用零售价盘存法确定期末存货 解释如何对存货进行报告和分析;C H A P T E R 10;购置;购置这些资产适用于经营活动，而不是为了再销售. 本质上是长期项目，通常需要折旧 这些资产拥有实物形态; 在购买日，成本反映了公允价值 历史成本反映的是真实的而不是假想的交易，因此最为可靠 公司不应该预期利得和损失，公司只有在资产销售时才能确认利得和损失. ;购买价格 运费成本 销售税金 安装成本等;土地购买以及使土地达到预定使用状态的所有支出;包括购买或者建造发生的所有直接相关的支出 典型的包括：;包括 了运输设备、办公设备、机器、固定设备、室内陈设品、工厂设备以及类似的固定资产;E10-1 (variation):以下各项都是关于购置用于企业经营的土地、土地改良以及建筑物而发生的一些支出和收入。;E10-1 (variation): The following expenditures and receipts are related to land, land improvements, and buildings acquired for use in a business enterprise